13 maj Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za rok 2025
Szanowni Państwo,
przypominamy, że 20.05.2026 r. mija termin na rozliczenie roczne składki zdrowotnej. Obowiązek dotyczy przedsiębiorców opłacających podatek na zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowej lub podatek liniowy) oraz ryczałtowców. Rozliczenia składki zdrowotnej za 2025 r. należy dokonać według przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2025 r.
Ryczałtowcy
Dla przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem roczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej za 2025 r. stanowi iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w 2025 r. i kwoty odpowiadającej:
- 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2024 r. włącznie z wypłatami z zysku (które wyniosło 8 549,18 zł), czyli kwoty 5 129,51 zł (60% × 8 549,18 zł) – jeśli firmowe przychody opodatkowane ryczałtem nie przekroczyły w 2025 r. kwoty 60 000,00 zł,
- 100% wymienionego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, czyli kwoty 8 549,18 zł – gdy firmowe przychody przekroczyły w 2025 r. kwotę 60 000,00 zł i nie przekroczyły kwoty 300 000,00 zł,
- 180% wspomnianego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, czyli kwoty 15 388,52 zł (180% × 8 549,18 zł) – jeżeli firmowe przychody przekroczyły w 2025 r. kwotę 300 000,00 zł.
Skala podatkowa i podatek liniowy
Dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych roczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej za 2025 r. stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za 2025 r. Ustalony wynik pomniejsza się o kwotę opłaconych w tym roku (tu: w 2025 r.) składek: emerytalnej, rentowej, chorobowej i wypadkowej, o ile nie zostały zaliczone do kosztów podatkowych.
Miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne w 2025 roku nie może być niższa niż od kwoty 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego – 3 499,50 zł. Minimalna składka zdrowotna liczona na tej podstawie wynosiła 314,96 zł miesięcznie (3 499,50 zł x 9%). Roczna składka zdrowotna za 2025 r. nie może być więc niższa niż 3 779,52 zł (314,96 zł x 12 miesięcy), jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona przez 12 miesięcy.
Przykład: jeśli z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej przedsiębiorca w 2025 r. podlegał ubezpieczeniu zdrowotnemu np. przez 8 miesięcy, to w jego przypadku podstawa wymiaru składki zdrowotnej za 2025 r. nie może być niższa niż 27 996,00 zł (3 499,50 zł × 8 m-cy).
Wynik rozliczenia
Jeżeli z rocznego rozliczenia będzie wynikało, że suma wpłaconych miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, przedsiębiorca powinien dopłacić różnicę. Dopłaty rocznej składki za 2025 r. trzeba będzie dokonać w terminie płatności składek za kwiecień 2026 r., czyli do 20 maja 2026 r., łącznie ze składką zdrowotną należną za kwiecień 2026 r.
Natomiast, gdy w wyniku rocznego rozliczenia okaże się, że suma miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, to przedsiębiorca ma prawo do zwrotu nadpłaty (o ile nie posiada w ZUS żadnych zaległości). Wniosek o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej w danym roku może być złożony do ZUS, w terminie do 1 czerwca 2026 r., wyłącznie w formie elektronicznej poprzez PUE ZUS. Jeśli przedsiębiorca nie złoży wniosku o zwrot nadpłaty za 2025 r. w określonym terminie i nie będzie posiadał zaległości z tytułu składek lub nienależnie pobranych świadczeń, ZUS rozliczy nadpłatę na koncie płatnika składek do końca 2026 r., o ile KAS nie przekaże informacji o rozbieżnościach pomiędzy formą opodatkowania i wysokością przychodów/dochodów wykazanych w dokumentach przekazanych do ZUS a formą opodatkowania i wysokością przychodów/dochodów wykazanych dla celów podatkowych.
Źródło:
https://www.ifirma.pl/blog/aktualnosci/inne/roczne-rozliczenie-skladki-zdrowotnej-jak-obliczyc-podstawe-wymiaru-skladki-najwazniejsze-informacje/
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-roczne-rozliczenie-skladki-zdrowotnej
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego