Rozliczenie roczne – ulga prorodzinna

24 lut Rozliczenie roczne – ulga prorodzinna

Szanowni Państwo,
ulga prorodzinna, inaczej nazywana również ulgą na dziecko, jest to rodzaj ulgi podatkowej, która pozwala na odliczenie osobie do niej uprawnionej odpowiednich kwot w zeznaniu rocznym. Kwota ulgi zmniejsza kwotę podatku do zapłaty lub generuje nadpłatę, którą podatnik może otrzymać jako zwrot od fiskusa. W rozliczeniach za 2025 r. możliwe jest nie tylko odliczenie ulgi od kwoty podatku do zapłaty, ale także zwrot w gotówce lub na rachunek bankowy niewykorzystanej ulgi, której podatnik nie zdołał odliczyć ze względu np. na niskie wynagrodzenie.

Kto może skorzystać z ulgi prorodzinnej?
Z ulgi prorodzinnej mogę skorzystać osoby rozliczające swoje dochody według skali podatkowej (PIT-37 lub PIT-36). Do składanego PIT należy załączyć załącznik PIT/O, w którym wykazuje się liczbę dzieci oraz miesięcy w roku, za które przysługuje ulga.

Z ulgi prorodzinnej w 2026 za 2025 rok skorzystają:

• rodzice, którzy sprawują władzę rodzicielską nad małoletnim dzieckiem,
• opiekunowie prawni dziecka, którzy zamieszkują z dzieckiem,
• rodziny zastępcze na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
• osoby, które utrzymują pełnoletnie dzieci w związku z ciążącym na nim obowiązkiem alimentacyjnym lub w związku z sprawowaniem funkcji rodziny zastępczej.

Z ulgi mogą skorzystać osoby, które mieszkają w Polsce lub za granicą.

Z odliczenia nie mogą korzystać rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej. Posiadanie władzy rodzicielskiej (bez jej faktycznego wykonywania), utrzymywanie sporadycznych kontaktów z dzieckiem, czy płacenie alimentów nie wystarcza do zastosowania ulgi.

Z ulgi mogą skorzystać rodzice, których dzieci są:

• małoletnie (nie ukończyły 18 lat),
• otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na ich wiek,
• do ukończenia 25. roku życia, które:
  –  uczą się lub studiują,
  –  suma dochodów dzieci (z wyjątkiem renty rodzinnej) i przychodów z ulgi dla młodych i ulgi na powrót nie przekracza 22 546,92 zł. Przekroczenie tej kwoty choćby 31 grudnia spowoduje, że ulga nie będzie mogła być zastosowana. Kolejną przesłanką do utraty ulgi jest stosowanie przez dzieci do ich dochodów opodatkowania podatkiem liniowym lub ryczałtem. Z ulgi nie mogą skorzystać też rodzice dziecka, które wzięło ślub lub zostało umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie.

Ulga prorodzinna przysługuje na pierwsze i każde kolejne dziecko do ukończenia przez nie 18 r.ż. lub 25 r. ż., kiedy dziecko kontynuuje naukę oraz nie uzyskuje dochodu lub jego dochód w roku nie przekroczył kwoty 22 546,92 zł.

Wysokość ulgi na dziecko za 2025 r.
Trzeba pamiętać, że ulga przysługuje na dziecko, a nie na każdego z rodziców czy opiekunów. Oznacza to, że rodzice muszą zdecydować kto i w jakiej proporcji odlicza ulgę. Np. rodzice dwójki dzieci mogą podzielić się ulgą i każdy z nich może odliczyć po 1 112,04 zł. Mogą też zdecydować, że jeden z rodziców odlicza ulgę, lub odliczają ją w innej proporcji do kwoty przysługującej ulgi.

W zeznaniu rocznym można dokonać odliczenia w wysokości:

• 1 112,04 zł ulgi na pierwsze i drugie dziecko (każde z osobna),
• 2 000,04 zł ulgi na trzecie dziecko,
• 2 700,00 zł na czwarte i każde kolejne dziecko.

Do zastosowania ulgi na dziecko obowiązuje limit dochodu, jeśli:

• podatnik posiada więcej niż jedno dziecko – brak ograniczeń dochodów, bez względu, ile podatnik zarabia,
• podatnik posiada jedno dziecko z niepełnosprawnością – brak ograniczeń dochodów, bez względu, ile podatnik zarabia,
• podatnik posiada jedno dziecko i wychowuje je samotnie – podatnik nie może zarabiać rocznie więcej niż 112 000,00 zł, aby skorzystać z ulgi,
• podatnik posiada jedno dziecko i jest w związku małżeńskim przez cały rok – łącznie zarobek małżonków rocznie nie może przekraczać 112 000,00 zł,
• podatnik posiada jedno dziecko i nie jest w związku małżeńskim – podatnik nie może zarabiać rocznie więcej niż 56 000,00 zł.

Należy pamiętać, że do limitu dochodu uwzględnianego przy uldze prorodzinnej wlicza się zarówno dochody opodatkowane według skali podatkowej, jak i podatkiem liniowym. Oznacza to, że jeżeli podatnik jest zatrudniony na umowę o pracę i jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, do limitu bierze się pod uwagę łączny dochód z obu tych źródeł.
Wyjątkiem jest działalność opodatkowana ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, która nie wlicza się do tego limitu.

Powyższe informacje przedstawiamy również w formie tabeli.

Ulga na dziecko urodzone w 2025 roku
W sytuacji, kiedy w 2025 roku urodziło się dziecko podatnika, ulga przysługuje na nie proporcjonalnie do miesiąca narodzin dziecka. Prawo do ulgi prorodzinnej przysługuje w miesiącu urodzenia dziecka. Nie ma znaczenia, czy był do pierwszy czy ostatni dzień danego miesiąca.  W przypadku, kiedy jest to pierwsze dziecko i rodzice spełniają warunki do ulgi odliczą za każdy przysługujący miesiąc 92,67 zł.

Odliczanie miesięcy wakacyjnych a ulga prorodzinna
Ulga w 2026 za 2025 rok zależy w tym przypadku od specyficznej sytuacji dziecka:

• w przypadku uczniów kontynuujących naukę po wakacjach – ulga przysługuje za cały rok,
• w przypadku maturzystów, którzy nie podejmują dalszej nauki – ulga przysługuje także za miesiące wakacyjne,
• w przypadku maturzystów, którzy podejmują dalszą naukę – ulga przysługuje za cały rok,
• w przypadku studentów, którzy po studiach licencjackich podejmują naukę na studiach magisterskich – ulga przysługuje za cały rok. Jeżeli student nie podejmuje studiów magisterskich – ulga przysługuje tylko za miesiące nauki jednak łącznie z miesiącem, w którym złożono egzamin dyplomowy.

Jak odliczyć ulgę?
Ulgę podatnik rozliczy w zeznaniu rocznym. Do rozliczenia ulgi prorodzinnej przydatny jest numer PESEL dziecka, a w przypadku braku PESEL – imię, nazwisko i data urodzenia dziecka. Dodatkowo rodzice pełnoletnich dzieci uczących się powinni posiadać zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły. Taki dokument może okazać się potrzebny do przedstawienia na żądanie fiskusa, który ma prawo zweryfikować czy ulga podatnikowi przysługuje.

Jeśli podatek w zeznaniu rocznym nie umożliwia odliczenia ulgi, (np. gdy roczny dochód rodzica nie przekroczył kwoty wolnej od podatku), która przysługuje podatnikowi to należy sprawdzić, czy przysługuje podatnikowi tzw. dodatkowy zwrot ulgi prorodzinnej, którą odlicza się od zapłaconych składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.

Jeśli podatnik jest w związku małżeńskim to dostanie z małżonkiem jedną ulgę, tzn., jeśli:
1. podatnik składa z małżonkiem wspólne zeznanie podatkowe – w zeznaniu uwzględniona jest ulga na każde dziecko,
2. podatnik z małżonkiem składają oddzielnie zeznanie podatkowe – podatnicy muszą między sobą ustalić, w jaki proporcjach wpisują ulgę w zeznaniu (np. jedno zastosuje 80%, drugie 20%),
3. podatnicy nie mogą się porozumieć, a dziecko zamieszkuje z podatnikami (podatnicy mają te same miejsce zamieszkania) – każdy z podatników korzysta z 50% ulgi. Jeżeli dziecko zamieszkuje z jednym z podatników to tylko ten podatnik rozlicza ulgę w 100%.

Źródła:
1. https://www.gov.pl/web/gov/skorzystaj-z-ulgi-podatkowej-na-dziecko
2. https://www.podatki.gov.pl/ulgi-i-odliczenia/ulga-na-dziecko-pit/
3. http://pit.pl/ulga-prorodzinna/
4. https://www.pitax.pl/wiedza/mniejsze-podatki/ulga-prorodzinna/

Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego