05 gru Świąteczne wydatki w firmie a koszty uzyskania przychodów
Szanowni Państwo,
koniec roku to dla przedsiębiorców nie tylko czas podsumowań i planowania kolejnych działań, lecz także okres wzmożonych wydatków świątecznych. Firmowe spotkania wigilijne, prezenty dla pracowników czy upominki dla kontrahentów mogą budować dobre relacje, ale mają też konkretne konsekwencje podatkowe. W najnowszym wydaniu naszego newsa podpowiadamy, jak zaplanować świąteczne wydatki, aby nie tylko zadbać o atmosferę, lecz także zoptymalizować rozliczenia firmowe.
Jakie świąteczne wydatki mogą zostać zaliczone do kosztów firmowych?
Świąteczne dekoracje biura – zakup choinki, lampek czy innych ozdób może stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile dekoracje poprawiają wizerunek miejsca pracy lub punktu sprzedaży i pełnią funkcję marketingową. Należy jednak unikać elementów o charakterze luksusowym, ponieważ mogą zostać uznane za reprezentację, która nie podlega odliczeniu.
Prezenty dla kontrahentów – do kosztów mogą zostać zaliczone kartki świąteczne oraz drobne gadżety reklamowe oznaczone logo firmy, takie jak kalendarze, kubki czy długopisy. Warunkiem jest ich promocyjny charakter oraz umiarkowana wartość. Takie działania sprzyjają budowaniu relacji biznesowych, co może pozytywnie wpływać na przychody.
Zgodnie z interpretacją indywidualną wydaną przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 24 marca 2016 r., nr ILPB3/4510-1-18/16-2/JG, upominki przekazywane kontrahentom bez logo firmy służą jedynie podtrzymywaniu kultury biznesowej. Nie mogą być uznane za koszt podatkowy, ponieważ są traktowane jako reprezentacja. Podobne stanowisko potwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji wydanej w Łodzi z 5 kwietnia 2016 r., nr IPTPB1/4511-875/15-4/AG.
Granica między reklamą a reprezentacją jest niewielka. W interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 8 lipca 2015 r., nr IBPB-1-3/4510-55/15/MO, organ wskazał, że „ocena charakteru wydatku (czy jest o charakterze reprezentacyjnym czy reklamowym) możliwa jest na podstawie całokształtu działalności prowadzonej przez podatnika, rozmiarów wydatków, ich jednostkowej wartości, ustalenia kręgu osób, do których jest skierowana, okoliczności wręczania prezentów itp.”.
Wigilia firmowa – spotkanie wigilijne integruje zespół, a pracodawca ma obowiązek dbać o atmosferę w firmie, dlatego wydatki na jego organizację mogą stanowić koszt podatkowy. Warto jednak zadbać, aby oprócz akcentów świątecznych pojawiły się również elementy służbowe. Organy podatkowe podkreślają, że imprezy okolicznościowe nie mogą mieć wyłącznie charakteru rozrywkowego. Dobrym rozwiązaniem jest wprowadzenie części oficjalnej, np. podsumowania roku, wręczenia wyróżnień pracownikom czy prezentacji planów na przyszłość – warto także sporządzić dokumentację potwierdzającą przebieg tej części spotkania.
Należy pamiętać, że w kosztach podatkowych nie można ujmować wydatków na alkohol.
Prezenty świąteczne dla pracowników – wydatki ponoszone przez pracodawcę na nabycie świątecznych upominków dla pracowników sprzyjają tworzeniu pozytywnej atmosfery w przedsiębiorstwie oraz poprawiają wzajemne relacje między pracodawcą a personelem. Przekłada się to na większe zaangażowanie w wykonywane obowiązki i wpływa na ich jakość, co w konsekwencji oddziałuje na wysokość osiąganego przez firmę przychodu.
- Prezenty finansowane ze środków obrotowych – mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Trzeba jednak pamiętać, że po stronie pracownika powstaje przychód podlegający opodatkowaniu PIT. Dotyczy to zarówno paczek świątecznych, jak i bonów czy świadczeń pieniężnych.
- Prezenty finansowane z ZFŚS – nie stanowią kosztu podatkowego dla firmy (kosztem jest już odpis na fundusz), ale mogą korzystać ze zwolnienia z PIT do 1000 zł rocznie, pod warunkiem, że mają formę świadczeń rzeczowych lub materialnych (bony i talony nie korzystają ze zwolnienia). Należy pamiętać, że muszą mieć charakter socjalny, czyli być uzależnione od sytuacji materialnej pracownika.
Podsumowanie
Końcówka roku to czas, w którym firmy ponoszą wiele wydatków świątecznych – od dekoracji biura, przez upominki dla kontrahentów, aż po paczki i spotkania wigilijne dla pracowników. Większość z nich może zostać rozliczona w kosztach podatkowych, o ile spełnia określone warunki i nie ma charakteru reprezentacji. Aby uniknąć błędów, warto pamiętać o odpowiednim oznaczeniu prezentów, udokumentowaniu oficjalnej części spotkań firmowych oraz właściwym wyborze środków finansowania świadczeń pracowniczych. Świąteczne działania mogą nie tylko budować pozytywną atmosferę w firmie, lecz także przynieść korzyści podatkowe i wspierać długofalowy rozwój przedsiębiorstwa.
Źródła:
https://www.podatki.biz/artykuly/swiateczne-prezenty-dla-kontrahentow-jako-koszt-firmy_57_33579.htm
- Ochodek, Prezenty świąteczne dla kontrahentów – VAT i CIT, Legalis, 2025-01-13.
- Wojtasik, Święta w podatkowych kosztach, Legalis, 2021-12-21.
- Maj, Prezenty świąteczne dla pracowników a koszty uzyskania przychodów, Legalis, 2017-03-29.
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego