14 sie Samochody w 2026 roku – zmiany w limitach kosztów podatkowych
Szanowni Państwo,
informujemy, że od 1 stycznia 2026 r. wejdą w życie zmiany w limitach dotyczących wydatków na samochody osobowe rozliczanych w kosztach podatkowych. Obecne progi amortyzacyjne i leasingowe w wysokości 225 000,00 zł oraz 150 000,00 zł zostaną zastąpione nowymi, uzależnionymi od poziomu emisji dwutlenku węgla.
Aktualne przepisy – amortyzacja
Wysokość limitu amortyzacji podatkowej jest zależna od rodzaju posiadanego pojazdu. Obowiązujące obecnie limity amortyzacji wynoszą:
- dla samochodów spalinowych oraz hybrydowych – 150 000,00 zł,
- dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem – 225 000,00 zł.
Nadwyżka ponad te kwoty nie stanowi kosztów uzyskania przychodów w ramach odpisów amortyzacyjnych.
Aktualne przepisy – leasing
W przypadku samochodów osobowych leasingowanych, wynajmowanych lub dzierżawionych obowiązują limity zaliczania opłat do kosztów podatkowych:
- dla samochodów spalinowych i hybrydowych – 150 000,00 zł,
- dla samochodów elektrycznych oraz napędzanych wodorem – 225 000,00 zł.
Część opłat wynikających z umów (z wyłączeniem kosztów ubezpieczenia) przekraczająca powyższe limity nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.
Zmiany od 01.01.2026 roku
Obowiązujące obecnie limity amortyzacyjne i leasingowe w kwotach 225 000,00 zł i 150 000,00 zł zostaną zastąpione przez nowe, których wysokość będzie uzależniona od poziomu emisji dwutlenku węgla.
Od 2026 roku kosztów podatkowych nie będą stanowić odpisy amortyzacyjne od tzw. osobówek w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:
- 225 000,00 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem
- 150 000,00 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, wynosi mniej niż 50 g na kilometr
- 100 000,00 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego samochodu osobowego, jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.
Limitowanie w kosztach opłat związanych z leasingiem, dzierżawą i najmem samochodów osobowych zostanie także powiązane z emisją dwutlenku węgla.
Czy zastosowanie nowych przepisów dotyczy wszystkich samochodów w środkach trwałych?
Zgodnie ze zmienionymi od 1 stycznia 2026 r. przepisami (art. 30 ustawy o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych… Dz. U. z 2021 r. poz. 2269 z późn. zm.), nowe regulacje będą dotyczyć samochodów osobowych wprowadzonych do ewidencji środków trwałych podatnika od tej daty.
Jeżeli zatem przedsiębiorca planuje zakup samochodu osobowego, w którym emisja CO2 silnika spalinowego jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr, to powinien rozważyć jego zakup jeszcze w tym roku, aby móc jego amortyzację rozliczać w ramach limitu 150 000,00 zł zamiast 100 000,00 zł.
A jak wygląda sytuacja z leasingiem?
Przywołany przepis art. 30 nowelizacji ustawy o elektromobilności (…) nie odnosi się jednak do tych samochodów osobowych, które nie są wprowadzane do takiej ewidencji, w tym użytkowanych w oparciu o umowy leasingu operacyjnego, najmu czy dzierżawy. Stąd wątpliwość, czy należy go interpretować w ten sposób, że w tym zakresie nowe uregulowania mają zastosowanie do umów zawartych także od 1 stycznia 2026 r. W tym temacie czekamy na informacje.
Jaki jest cel wprowadzenia zmian w limitach amortyzacji aut spalinowych?
Większość dostępnych obecnie na rynku samochodów benzynowych, diesla oraz klasycznych hybryd nie spełnia wymogów niskoemisyjnych, w efekcie czego trafi do nowej kategorii z limitem kosztów podatkowych wynoszącym 100 000,00 zł. Oznacza to, że przedsiębiorcy będą mogli uwzględnić w kosztach jedynie część wydatków, co przełoży się na wyższy podatek dochodowy oraz wyższe składki zdrowotne.
Przykład:
Zakup samochodu za 150 000,00 zł:
- do końca 2025 r. cała kwota 150 000,00 zł może być zaliczona w koszty,
- od 2026 r. jedynie 100 000,00 zł – pozostałe 50 000,00 zł nie przynosi żadnych korzyści podatkowych.
W praktyce oznacza to, że strata podatkowa może wynieść nawet 2 390,00 zł rocznie, co w pięcioletnim okresie amortyzacji daje dodatkowe koszty rzędu 12 000,00 zł.
Celem wprowadzenia nowych przepisów jest wspieranie transportu nisko- i zeroemisyjnego. Rząd zakłada, że ograniczenia podatkowe skłonią przedsiębiorców do rezygnacji z klasycznych samochodów spalinowych na rzecz pojazdów bardziej przyjaznych środowisku.
Jak ustalana jest emisja CO₂?
Parametr emisji CO2 dla samochodów będzie określany na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK), pochodzących z dokumentów homologacyjnych. To właśnie te informacje będą decydować, do którego limitu amortyzacyjnego zostanie przypisany dany pojazd.
Podsumowanie
Zakup samochodu w 2025 r. może pozwolić na skorzystanie z wyższego limitu odpisów amortyzacyjnych (150 000,00 zł), ale warto pamiętać o ryzyku fiskalnym. Jeśli zakup nie wynika z realnych potrzeb firmy lub odbywa się tuż przed końcem roku, urząd skarbowy może uznać, że celem była jedynie korzyść podatkowa. Od 2026 r. limit odliczeń spadnie do 100 000,00 zł, dlatego wcześniejsze działania mogą przynieść istotne oszczędności podatkowe.
Źródła:
https://www.gofin.pl/17,2,7,254930,zblizaja-sie-zmiany-w-limitach-kosztow-podatkowych-dla.html
https://przepisy.gofin.pl/przepisy,4,42,42,6826,,20250101,ustawa-z-dnia-2122021-r-o-zmianie-ustawy-o-elektromobilnosci.html#P326902
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-nowe-limity-amortyzacji-dla-aut-osobowych-od-kiedy-beda-obowiazywac
https://www.inforlex.pl/dok/tresc,FOB0000000000007017771,Nowe-limity-amortyzacji-samochodow-osobowych-dla-przedsiebiorcow-od-2026-roku.html
- Liżewski, Amortyzacja podatkowa samochodów niskoemisyjnych, Legalis, 2025-07-29.
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego