23 lip Ulga na złe długi – podstawowe informacje dla przedsiębiorców
Szanowni Państwo,
co zrobić w przypadku, kiedy faktura została wystawiona, towar lub usługa dostarczona, a należność od kontrahenta wciąż nie została uregulowana? Co więcej, mimo braku zapłaty, obowiązek rozliczenia podatku – zarówno VAT, jak i dochodowego – nadal pozostaje w mocy. To sytuacja, z którą wielu przedsiębiorców niestety spotyka się na co dzień.
W takich przypadkach pomocnym rozwiązaniem może okazać się tzw. ulga na złe długi. Zanim jednak podejmą Państwo decyzję o jej zastosowaniu, warto dokładnie przyjrzeć się temu mechanizmowi – zrozumieć, na czym polega, kiedy można z niego skorzystać oraz jak prawidłowo przeprowadzić cały proces.
Ulga na złe długi – podstawowe informacje
Ulga na złe długi to mechanizm, który umożliwia skorygowanie rozliczeń podatkowych w przypadku faktur, które nie zostały opłacone przez kontrahentów. Mechanizm ten ma zastosowanie zarówno w podatkach dochodowych (PIT i CIT), jak i w podatku od towarów i usług (VAT).
Dzięki uldze podatnik ma możliwość rozliczania się w sposób zbliżony do metody kasowej – tj. uiszczania podatków wyłącznie od tych należności, które faktycznie zostały opłacone.
Ulga na złe długi w PIT i CIT
Podatnicy mają możliwość obniżenia podstawy opodatkowania o wartość wierzytelności, która nie została uregulowana ani zbyta. Równocześnie po stronie dłużnika powstaje obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania o wartość nieuregulowanego zobowiązania. Korekty dokonuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym upłynęło 90 dni od terminu płatności wskazanego na fakturze, rachunku lub w umowie. Ulga może być uwzględniona zarówno w rozliczeniu rocznym, jak i przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy (w tym ryczałtu ewidencjonowanego).
W przypadku późniejszego uregulowania należności, zarówno wierzyciel, jak i dłużnik są zobowiązani do dokonania tzw. korekty powrotnej.
Przepisy dotyczące tej ulgi obowiązują od 1 stycznia 2020 r. i mają zastosowanie wyłącznie do transakcji, których termin płatności przypadał po 31 grudnia 2019 r.
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 26i ust. 1, Dz.U. 2022 poz. 2647) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (art. 18f ust. 1, Dz.U. 2022 poz. 2587), ulga może zostać zastosowana, jeśli:
- na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc złożenia zeznania podatkowego, dłużnik nie znajduje się w postępowaniu restrukturyzacyjnym, upadłościowym ani likwidacyjnym.
- nie upłynęły dwa lata od końca roku kalendarzowego, w którym wystawiono fakturę lub zawarto umowę – licząc od daty ostatniej czynności.
- transakcja dotyczy podatników, których przychody podlegają opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Ulga w podatkach dochodowych polega na:
- zmniejszeniu podstawy opodatkowania o wartość nieuregulowanej wierzytelności zaliczanej uprzednio do przychodów należnych, jeśli minęło co najmniej 90 dni od terminu zapłaty.
- zwiększeniu podstawy opodatkowania o wartość nieopłaconego zobowiązania wcześniej ujętego w kosztach – również po upływie 90 dni.
Ulga na złe długi w VAT
Zgodnie z art. 89a ust. 1 i 1a Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. 2022 poz. 931), podatnik ma prawo do dokonania korekty podstawy opodatkowania oraz podatku należnego w związku z dostawą towarów lub świadczeniem usług, jeżeli występują przesłanki uprawdopodobniające nieściągalność wierzytelności. Korekta może dotyczyć zarówno całości, jak i części wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona. Zgodnie z przepisami, wierzytelność uznaje się za uprawdopodobnioną jako nieściągalną, jeżeli nie została ona uregulowana ani zbyta w terminie 90 dni od daty upływu płatności określonej na fakturze lub w umowie.
Aby podatnik mógł skorzystać z ulgi na złe długi, musi spełniać określone warunki wynikające z art. 89a ust. 2 ustawy o VAT, tj.:
- w dniu poprzedzającym złożenie deklaracji podatkowej uwzględniającej korektę, musi posiadać status czynnego podatnika VAT,
- od końca roku, w którym została wystawiona faktura dokumentująca daną wierzytelność, nie mogą minąć więcej niż trzy lata.
W przypadku, gdy dostawa towarów lub świadczenie usług miało miejsce na rzecz podmiotu niebędącego czynnym podatnikiem VAT – np. konsumenta lub podatnika zwolnionego z VAT – zastosowanie ulgi jest możliwe wyłącznie pod warunkiem spełnienia jednego z dodatkowych wymogów określonych w art. 89a ust. 2a ustawy, tj.:
- wierzytelność została potwierdzona prawomocnym wyrokiem sądu i skierowana do egzekucji,
- została wpisana do krajowego rejestru długów,
- wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką, zgodnie z odrębnymi przepisami.
Źródła:
https://www.profinfo.pl/blog/ulga-na-zle-dlugi-krok-po-kroku-warunki-skorzystania-z-ulgi-dot-vat-i-cit/
https://www.podatki.gov.pl/wyjasnienia/nie-ma-podatku-od-niezaplaconych-faktur/
https://dwaplusjeden.com/podatki/ulga-na-zle-dlugi-w-vat-pit-i-cit-odzyskaj-podatek-za-niezaplacone-faktury/
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego