16 maj Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2024 r.
Szanowni Państwo,
przypominamy, że 20.05.2025 r. mija termin na rozliczenie roczne składki zdrowotnej. Obowiązek dotyczy przedsiębiorców opłacających podatek na zasadach ogólnych (tj. według skali podatkowej lub podatek liniowy) oraz ewentualnie IP Box oraz ryczałtowców. Rozliczenia składki zdrowotnej za 2024 r. należy dokonać według przepisów obowiązujących do 31 grudnia 2024 r.
Ryczałtowcy
Dla przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem roczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej za 2024 r. stanowi iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w 2024 r. i kwoty odpowiadającej:
- 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2023 r. włącznie z wypłatami z zysku (które wyniosło 7 767,85 zł), czyli kwoty 4 660,71 zł (60% × 7 767,85 zł) – jeśli firmowe przychody opodatkowane ryczałtem nie przekroczyły w 2024 r. kwoty 60 000,00 zł,
- 100% wymienionego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, czyli kwoty 7 767,85 zł – gdy firmowe przychody przekroczyły w 2024 r. kwotę 60 000,00 zł i nie przekroczyły kwoty 300 000,00 zł,
- 180% wspomnianego przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia, czyli kwoty 13 982,13 zł (180% × 7 767,85 zł) – jeżeli firmowe przychody przekroczyły w 2024 r. kwotę 300 000,00 zł.
Skala i podatek liniowy
Dla przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych roczną podstawę wymiaru składki zdrowotnej za 2024 r. stanowi dochód z działalności gospodarczej ustalony za 2024 r. Ustalony wynik pomniejsza się o kwotę opłaconych w tym roku (tu: w 2024 r.) składek: emerytalnej, rentowej, chorobowej i wypadkowej, o ile nie zostały zaliczone do kosztów podatkowych.
Tak ustalona podstawa wymiaru nie może być niższa niż iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w 2024 r. i minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego trwającego od 1 lutego 2024 r. do 31 stycznia 2025 r. (czyli kwoty 4 242,00 zł). Przykładowo – jeśli z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej przedsiębiorca w 2024 r. podlegał ubezpieczeniu zdrowotnemu np. przez 8 miesięcy, to w jego przypadku podstawa wymiaru składki zdrowotnej za 2024 r. nie może być niższa niż 33 936,00 zł (4 242,00 zł × 8 m-cy).
Wynik rozliczenia
Jeżeli z rocznego rozliczenia będzie wynikało, że suma wpłaconych miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest niższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, przedsiębiorca powinien dopłacić różnicę. Dopłaty rocznej składki za 2024 r. trzeba będzie dokonać w terminie płatności składek za kwiecień 2025 r., czyli do 20 maja 2025 r., łącznie ze składką zdrowotną należną za kwiecień 2025 r.
Natomiast, gdy w wyniku rocznego rozliczenia okaże się, że suma miesięcznych składek na ubezpieczenie zdrowotne jest wyższa niż roczna kwota składki zdrowotnej ustalona od rocznej podstawy, to wówczas przedsiębiorca ma prawo do zwrotu nadpłaty (o ile nie posiada w ZUS żadnych zaległości). Wniosek o zwrot nadpłaty składki zdrowotnej w danym roku może być złożony do ZUS, w terminie miesiąca od upływu terminu do złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1 ustawy o pdof, za rok poprzedni wyłącznie w formie elektronicznej poprzez PUE ZUS, czyli w przypadku nadpłaty składki zdrowotnej za 2024 r. – do 2 czerwca 2025 r. Jeśli przedsiębiorca nie złoży wniosku o zwrot nadpłaty za 2024 r. w określonym terminie i nie będzie posiadał zaległości z tytułu składek lub nienależnie pobranych świadczeń, ZUS rozliczy nadpłatę na koncie płatnika składek do końca 2025 r., o ile KAS nie przekaże informacji o rozbieżnościach pomiędzy formą opodatkowania i wysokością przychodów/dochodów wykazanych w dokumentach przekazanych do ZUS a formą opodatkowania i wysokością przychodów/dochodów wykazanych dla celów podatkowych.
Rozliczenie roczne naszych aktywnych klientów nastąpi w Państwa deklaracjach miesięcznych ZUS za 04.2025 r. zgodnie z ustawowym terminem.
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.