11 mar Rozliczenie roczne – Ulga na Internet
Szanowni Państwo,
w rozliczeniu podatkowym za rok 2024 przysługuje możliwość skorzystania z ulgi na Internet. Ulga ta może być wykorzystywana wyłącznie w ciągu dwóch następujących po sobie lat podatkowych, co oznacza, że można ją uwzględnić jedynie w dwóch bezpośrednio składanych po sobie deklaracjach podatkowych.
Kto może skorzystać z ulgi na Internet?
Ulga przysługuje podatnikowi, jeżeli uzyskuje dochody opodatkowane według skali podatkowej lub ryczałtem ewidencjonowanym i poniósł w roku podatkowym wydatki związane z użytkowaniem sieci Internet oraz nie korzystał z ulgi w latach poprzednich.
W ramach tej ulgi podatnik może odliczyć poniesione w roku podatkowym wydatki za używanie Internetu, niezależnie od miejsca oraz formy korzystania (np. w domu – łącze stałe, bezprzewodowe, w tym za pomocą urządzeń mobilnych).
Odliczeniu nie podlegają wydatki związane z zakupem sprzętu, komponentów sieci, instalacją, rozbudową i modernizacją, bieżącym utrzymaniem (czyli serwisem), opłatą aktywacyjną (nie jest to opłata za korzystanie, lecz jedynie opłata za możliwość korzystania).
Kiedy przysługuje ulga?
Prawo do skorzystania z ulgi przysługuje podatnikowi, jeżeli w latach wcześniejszych nie korzystał z tego odliczenia lub jeżeli po raz pierwszy skorzystał z niej w zeznaniu za rok 2023.
Odliczenie w ramach ulgi można dokonać wyłącznie w kolejno następujących po sobie dwóch latach podatkowych.
Ulgę odlicza się w zeznaniu podatkowym od:
- dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
- przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Aby skorzystać z odliczenia, wydatek z tytułu użytkowania sieci Internet:
- nie może zostać zaliczony przez podatnika do kosztów uzyskania przychodów ani odliczony przez niego od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani nie może zostać zwrócony w jakiejkolwiek formie – w przypadku, gdy odliczenia dokonuje się od dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych.
- nie może zostać odliczony od dochodu, zaliczony do kosztów uzyskania przychodów ani zwrócony w jakiejkolwiek formie – w przypadku, gdy odliczenia dokonuje się od przychodu opodatkowanego ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Limity odliczeń
- Ulga jest limitowana. Maksymalne odliczenie za rok podatkowy nie może przekroczyć 760,00 zł.
- Limit ten dotyczy podatnika (osoby), tak więc jeżeli wydatek ponoszą małżonkowie, to każdy ma prawo do max limitu, oczywiście nie więcej niż kwota wydatku poniesiona przez każdego z nich.
- Limit nie przechodzi na następny rok, co oznacza, że wydatek poniesiony w danym roku i nie odliczony z powodu braku dochodu, nie może być odliczony w roku następnym.
Czego dokładnie dotyczy ulga internetowa?
Ulga związana jest z korzystaniem z sieci Internet. Oznacza to, że prawo do ulgi ma nie tylko korzystający z sieci w miejscu zamieszania, ale również podatnik posiadający Internet w telefonie komórkowym, korzystający z sieci wireless, w kafejce internetowej czy posiadający przenośny modem podłączany do laptopa.
Nie ma obecnie konieczności udowadniania administracyjnej rejestracji (zameldowania) w miejscu korzystania z sieci. Nie ma również obowiązku, by z sieci korzystać tylko w miejscu zamieszkania. Stąd też zakres ulgi znacznie rozszerza się. Opłaty za Internet warto jednak w odpowiedni sposób udokumentować, aby uniknąć potencjalnych problemów w kontaktach z fiskusem.
Dowody na poniesienie wydatku na Internet w 2024 r.
Faktury za korzystanie z usługi dostępu do sieci Internet stanowią bowiem najbezpieczniejszy i bardzo wygodny dowód, którym można posługiwać się przed organem skarbowym, dokumentując wydatki na Internet w danym roku. Faktury nie są jedynym dowodem, którym można udowodnić koszty uprawniające do uzyskania ulgi na Internet. Katalog dokumentów jest zdecydowanie szerszy. Nie oznacza to jednak, że wydatek nie musi być w ogóle udokumentowany. Wręcz przeciwnie, z ulgi internetowej korzystać mogą tylko Ci z Państwa, którzy posiadają dokument, łącznie spełniający wszystkie poniższe kryteria:
- stwierdzający faktyczne poniesienie wydatku, a nie tylko zamówienie usługi lub korzystanie z niej;
- zawierający w szczególności:
- dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru),
- dane identyfikujące sprzedającego (towar lub usługę),
- rodzaj zakupionej usługi,
- kwotę zapłaty.
Odliczyć można całą kwotę wskazaną do zapłaty, a zatem kwotę brutto (łącznie z podatkiem VAT).
Imię i nazwisko na dokumencie musi się zgadzać z danymi osoby, która ma zamiar dokonywać odliczenia. Nie można odliczać wydatku na Internet z faktury na osobę trzecią. Małżonkowie powinni zadbać, by na fakturze znalazły się ich wspólne dane (a nie tylko dane jednego małżonka), w przeciwnym razie z ulgi skorzysta tylko ten jeden podatnik (albo mąż, albo żona, a nie oboje).
Co oznacza w praktyce odpowiednia dokumentacja?
Tylko dokument, który wskazuje zapłatę za usługę, będzie uprawniał do ulgi. Innymi słowy – każdorazowo należy żądać od wystawcy dokumentu ze wzmianką „opłacone” albo udokumentować go innym dowodem.
Dowodem uprawniającym do ulgi będzie również potwierdzenie przelewu bankowego lub bankowe potwierdzenie zapłaty pod warunkiem, że jako tytuł wskazana będzie płatność za dostęp do Internetu.
Nie będzie możliwości odliczania sieci z dokumentów (w tym z faktur), jeżeli nie wskażą one kwot zapłaconych. Odliczeniu podlegają wyłącznie kwoty faktycznie zapłacone w 2024 r., na które podatnik posiada dowód ich zapłaty.
Nie ma obowiązku, by dowód wskazywał, za jaki okres jest to płatność. Ważne jest natomiast, by posiadał on datę płatności (czyli datę, kiedy płacimy za Internet). Odliczenie dotyczy opłat poniesionych w danym roku podatkowym, a nie za usługę Internetu w danym roku. Oznacza to, że płatności dokonanej w styczniu 2025 r. za Internet z grudnia 2024 r. czy listopada 2024 r. nie rozliczymy w tym roku. Możemy natomiast ująć w tegorocznej uldze dowody zapłaty ze stycznia 2024 r. za Internet z 2023 r.
Odliczenie ulgi a pakietu usług
Problem płatności za „pakiety usług” nadal pozostaje aktualny, tzn., jeżeli posiadamy „Internet plus telefon” lub „telewizja plus Internet” – umowa z dostawcą powinna dokładnie wyszczególniać jaka płatność dotyczy Internetu, a jaka dodatkowej usługi, np. w umowie wskazano, że za Internet opłata wynosi 30,00 zł, a za telewizję cyfrową 50,00 zł. W braku takiego zapisu nie możemy samodzielnie dzielić tej opłaty np. na pół i udowadniać, że tyle właśnie płacimy za Internet. Brak wyszczególnienia w umowie lub w dokumencie uzyskanym od dostawcy usługi powoduje, że ulga nie będzie przysługiwała.
Ulga internetowa a działalność gospodarcza
Mogą tu wystąpić dwie sytuacje:
- korzystają Państwo w ramach działalności gospodarczej z Internetu i zaliczają go do kosztów tej działalności,
- prowadzą Państwo działalność gospodarczą, a z Internetu korzystają prywatnie, dla celów własnych (w szczególności nie zaliczają go do kosztów podatkowych) lub korzystają służbowo, lecz Internetu nie rozliczają w kosztach.
Tylko w drugim przypadku podatnik może w zeznaniu rocznym wykazać ulgę internetową. Więcej – tylko rozliczanie działalności gospodarczej na zasadach ogólnych według skali lub w formie ryczałtu ewidencjonowanego pozwoli na korzystanie z ulgi internetowej, jeśli wydatki ponosi prywatnie. Jeśli działalność rozliczana jest na zasadach podatku liniowego lub poprzez kartę podatkową, to ulgi od tych dochodów nie można odliczyć. Czasem zdarza się jednak, że podatnik oprócz działalności uzyskuje również inne dochody – opodatkowane według skali. Dochód z tych innych niż działalność gospodarcza źródeł może być obniżony o wartość ulgi internetowej.
Źródła:
https://www.pit.pl/ulga-internet/
http://podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-na-internet/
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego