04 mar Rozliczenie roczne – ulga termomodernizacyjna
Szanowni Państwo,
rozliczając swoje przychody/dochody uzyskane za 2024 rok można skorzystać z wielu ulg podatkowych. Jedną z nich jest ulga termomodernizacyjna. Przysługuje ona jako odliczenie od dochodu wydatków na termomodernizację budynków jednorodzinnych. Komu przysługuje? Jakie warunki należy spełnić oraz jaki jest limit?
Dla kogo ulga?
Jeśli są Państwo właścicielami lub współwłaścicielami domu jednorodzinnego (także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej), to mogą Państwo skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Przysługuje ona jako odliczenie od dochodu wydatków na termomodernizację budynków jednorodzinnych.
Kiedy przysługuje ulga?
Termomodernizacja polega na:
- ulepszeniu, gdzie zmniejsza się zapotrzebowanie na energię dostarczaną na ogrzewanie i podgrzewanie wody użytkowej oraz ogrzewanie do budynków mieszkalnych;
- ulepszeniu, gdzie zmniejszają się straty energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia, spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;
- wykonaniu przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;
- całkowitej lub częściowej zamianie źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Odliczyć wydatki na ulgę termomodernizacyjną można, jeśli:
- są one wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (plik w załączniku),
- dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek,
- posiadają Państwo fakturę wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług, który nie korzysta ze zwolnienia od tego podatku,
- nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone w jakiejkolwiek formie,
- nie zaliczano ich do kosztów uzyskania przychodów, nie odliczono od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne lub nie uwzględniono w związku z korzystaniem z ulg podatkowych zgodnie z Ordynacją podatkową.
Jak obliczyć ulgę?
Ulgę odlicza się w zeznaniu podatkowym od:
- dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub
- dochodu opodatkowanego podatkiem liniowym lub
- przychodu podlegającego opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000,00 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w budynkach, których są Państwo właścicielami lub współwłaścicielami.
Jeśli wydatki były opodatkowane podatkiem VAT, to odlicza się kwotę wraz z tym podatkiem, o ile nie odliczano tego podatku na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.
Wydatki na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, które nie znalazły pokrycia w dochodzie (przychodzie) za rok podatkowy, w którym je poniesiono, można odliczyć w kolejnych latach. Nie będzie można odliczać ich dłużej niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jeśli w okresie trzech lat nie zostanie zrealizowane przedsięwzięcie termomodernizacyjne (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek), będzie trzeba zwrócić ulgę. Oznacza to, że będzie trzeba doliczyć do dochodu wcześniej odliczoną kwotę z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.
Jeśli po roku, w którym skorzystali Państwo z ulgi, otrzymają zwrot odliczonych wydatków na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, są Państwo zobowiązani doliczyć odpowiednio kwoty uprzednio odliczone do dochodu (przychodu) w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym otrzymano ten zwrot albo złożyć korektę uprzednio złożonego zeznania, w którym zastosowano ulgę.
Co w przypadku współwłasności domu jednorodzinnego?
Organy podatkowe potwierdzają, że małżonkowie, którzy są współwłaścicielami domu jednorodzinnego, poniosą wydatki objęte ulgą termomodernizacyjną i spełnią inne warunki tej ulgi – mogą w sumie odliczyć 106 000,00 zł. Każdemu z małżonków przysługuje bowiem prawo odliczenia do 53 000,00 zł od dochodu przed opodatkowaniem.
Przykładem jest interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 stycznia 2023 r. (sygn. 0115-KDIT2.4011.704.2022.2.ŁS), w której stwierdził on, że:
(…) limit ulgi termomodernizacyjnej nie jest związany z jedną inwestycją lub jednym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, lecz jest określony dla danego podatnika, niezależnie od liczby inwestycji termomodernizacyjnych. Przy tym podatnicy pozostający w związku małżeńskim powinni wiedzieć, że limit ten dotyczy każdego z małżonków odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł (razem 106 000 zł).
Jak dokumentować prawo do ulgi?
Ulgę można odliczyć, jeśli posiadają Państwo fakturę wystawioną przez podatnika VAT czynnego.
Podstawą do odliczenia może być również faktura zawierającą podatek od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego UE.
Jakie zeznanie złożyć?
Odliczenie można przeprowadzić rozliczając się według:
- skali podatkowej, tj. na PIT-37 oraz PIT-36,
- podatku liniowego, tj. na PIT-36L,
- ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, tj. PIT-28.
Ulgę wykazać należy w załączniku PIT/O oraz w deklaracji podatkowej – poprzez wskazanie sumy odliczeń wykazanych na PIT/O.
Źródło:
https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-termomodernizacyjna/
https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-termomodernizacyjna/
https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/ulgi-odliczenia/5661575,ulga-termomodernizacyjna-20242025-do-106-tys-zl-odliczenia-dla-malzonkow-czy-faktury-powinny-byc-wystawione-na-oboje.html
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU20230000273/O/D20230273.pdf
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.