Rozliczenie roczne – ulga prorodzinna

21 lut Rozliczenie roczne – ulga prorodzinna

Posted at 12:10h in Bez kategorii by Coinbaq Solutions

Szanowni Państwa,

ulga prorodzinna, inaczej nazywana również ulgą na dziecko, jest to rodzaj ulgi podatkowej dla podatników w związku z wychowywaniem dzieci. W rozliczeniach za 2024 r. możliwe jest nie tylko odliczenie ulgi od kwoty podatku do zapłaty, ale także zwrot w gotówce lub na rachunek bankowy niewykorzystanej ulgi, której podatnik nie zdołał odliczyć ze względu np. na niskie wynagrodzenie.

Kto może skorzystać z ulgi prorodzinnej?
Z ulgi prorodzinnej mogę skorzystać osoby rozliczające swoje dochody według skali podatkowej (PIT 37 lub PIT 36). Do składanego PIT należy załączyć załącznik PIT/O, w którym wykazuje się ilość dzieci oraz miesięcy w roku, za które przysługuje ulga.

Z ulgi prorodzinnej w 2025 roku za 2024 rok skorzystają rodzice, którzy sprawują władzę rodzicielską, a także opiekunowie prawni dziecka (jednak tylko w wypadku, gdy dziecko z nimi zamieszkuje) oraz w przypadku rodzin zastępczych. Z odliczenia nie mogą korzystać rodzice pozbawieni władzy rodzicielskiej. Z ulgi natomiast mogą skorzystać rodzice, których dzieci są:

  • małoletnie;
  • otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną – bez względu na ich wiek;
  • do ukończenia 25. roku życia, które uczą się lub studiują – jeżeli w poprzednim roku nie uzyskały dochodów wyższych niż dwunastokrotność kwoty renty socjalnej (limit zarobków dziecka w tym przypadku jest równy 21 371,52 zł). Za dochód dziecka rozumie się przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów. Do dochodów tych nie wlicza się renty.

 

Ulga prorodzinna przysługuje na pierwsze i każde kolejne dziecko do ukończenia przez nie 18 r.ż. lub 25 r. ż., kiedy dziecko kontynuuje naukę oraz nie uzyskuje dochodu lub jego dochód w roku nie przekroczył kwoty 21 371,52 zł.

Należy jednak pamiętać, że ulga na jedno dziecko podlega kryterium dochodowemu:

  1. jeżeli podatnik przez cały rok pozostaje w związku małżeńskim to suma dochodów obojga rodziców nie może przekroczyć 112 000,00 zł,
  2. jeżeli podatnik jest samotnym rodzice jego suma dochodów nie może przekroczyć 112 000,00 zł,
  3. jeżeli podatnik nie pozostaje w związku małżeńskim suma jego dochodów nie może przekroczyć 56 000,00 zł.

 

W przypadku wychowywania co najmniej dwójki dzieci nie obowiązuje kryterium dochodowe. 

Wysokość ulgi prorodzinnej:

  • 92,67 zł miesięcznie, czyli do 1 112,04 zł rocznie z tytułu ulgi prorodzinnej na wychowywanie jednego dziecka spełniającego warunki ulgi – przy założeniu, że dochód podatnika po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne nie przekracza łącznie 112 000,00 zł, a niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56 000,00 zł,
  • 92,67 zł miesięcznie, czyli do 1 112,04 zł rocznie na drugie dziecko,
  • 166,67 zł miesięcznie, czyli do 2 000,04 zł rocznie na trzecie dziecko,
  • 225,00 zł miesięcznie, czyli do 2 700,00 zł rocznie z tytułu wychowania czwartego i kolejnego dziecka.

 

Kwota przysługującej do odliczenia ulgi dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Rodzice czy opiekunowie, przysługującą im roczną kwotę odliczenia mogą odliczyć od podatku w częściach równych (po ½ przysługującej kwoty ulgi) lub w dowolnej ustalonej przez nich proporcji.

Ulga 4+
Podatnicy wychowujący czwórkę lub większą ilość dzieci, mają prawo skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego przychodu do 85 528,00 zł rocznie. W tym celu do zeznania rocznego należy dołączyć załącznik PIT-DZ.
Zwolnienie dotyczy rodziców i opiekunów, a zatem każda z takich osób pełniąc swoją rolę w stosunku do dziecka ma prawo do skorzystania z niego niezależnie – małżeństwo ma zatem łącznie 2×85 528,00 zł przychodu bez podatku, tak samo każdy z opiekunów.
Zwolnienie przysługuje w całej i stałej wartości rocznie – nie dzieli się go w stosunku do okresu, w którym pełni się rolę rodzica lub opiekuna czwartego dziecka w danym roku. Wystarczy zatem, aby zostać nim w ostatnich dniach roku, aby przysługiwało prawo do pełnej kwoty zwolnienia.
Nie ma znaczenia, czy przed uzyskaniem statusu rodzica czwórki dzieci osoba w trakcie roku zarabiała, czy też zarobki te uzyskano dopiero po urodzeniu lub rozpoczęcia opieki nad czwartym dzieckiem. Zarobki za cały rok objęte będą zwolnieniem z podatku.

Ulga 4+ może być stosowana do przychodów:

  • z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
  • z umów zlecenia zawartych z firmą,
  • z zasiłku macierzyńskiego,
  • z działalności gospodarczej, opodatkowane według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

 

Ulga nie obejmuje m.in. przychodów:

  • z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego z wyjątkiem zasiłku macierzyńskiego (czyli nie obejmuje np. zasiłków chorobowych),
  • z umów o dzieło,
  • z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy o pracę),
  • podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
  • zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż zwolnione na podstawie ulgi dla rodzin 4+, np. diet i innych świadczeń z tytułu podróży służbowej, zapomogi otrzymanej w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby wypłaconej z ZFŚS, świadczeń 800+),
  • od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.

 

Ulga dla rodzin 4+ może być łączona z ulgą prorodzinną, czyli odliczeniem od podatku kwoty zależnej od ilości wychowywanych dzieci.
Korzystając z ulgi dla rodzin 4+, w terminie określonym na złożenie zeznania, podatnik składa informację PIT-DZ o liczbie dzieci i ich numerach PESEL, a jeśli dzieci nie mają tego numeru w informacji tej wskazuje się ich imiona, nazwiska oraz daty urodzenia.
Nie ma obowiązku złożenia tej informacji PIT-DZ w sytuacji, kiedy za rok podatkowy, w którym korzysta się z ulgi dla rodzin 4+, zostało złożone zeznanie podatkowe, w którym została wykazana informacja o dzieciach uprawnionych do ulgi w załączniku PIT/O.

 

Źródła:

  1. https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-prorodzinna/
  2. https://www.e-pity.pl/ulgi-odliczenia/ulga-na-4-dzieci/
  3. https://www.podatki.gov.pl/pit/ulgi-odliczenia-i-zwolnienia/ulga-na-dziecko/
  4. https://www.podatki.gov.pl/media/9769/_poradnik_pit-0_ulga_dla_rodzin_4.pdf

 

Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego