Rozliczenie podatku dochodowego za 2024 rok – niezbędne informacje

12 lut Rozliczenie podatku dochodowego za 2024 rok – niezbędne informacje

Szanowni Państwo,

zbliża się termin składania rozliczeń rocznych za 2024 rok. Poniżej przedstawimy najważniejsze informacje odnośnie do zeznań podatkowych.

Zeznania roczne można składać od 15 lutego 2025 do 30 kwietnia 2025 – dotyczy PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39.

Dla kogo PIT-28?
Formularz PIT 28 jest przeznaczony dla osób uzyskujących przychody z:

• jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) opodatkowanej ryczałtem,
• działalności prowadzonej w formie osobowej spółki handlowej (np. spółki jawnej) bądź spółki cywilnej opodatkowanej ryczałtem,
• najmu prywatnego od nieruchomości położonej w Polsce lub za granicą,
• sprzedaży własnych produktów rolnych lub zwierzęcych przetworzonych sposobem nieprzemysłowym.

Wynajmujący już nie mają możliwości wyboru formy opodatkowania w zakresie najmu prywatnego.

Dla kogo PIT-36?
Formularz PIT-36 jest przeznaczony dla podatników, do których ma zastosowanie art. 45 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 226, z późn.zm.), zwanej dalej „ustawą”, i którzy niezależnie od liczby źródeł przychodów:

1. prowadzili:

• pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, w tym pozarolniczą działalność gospodarczą, w ramach której osiągali dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej podlegające opodatkowaniu według 5% stawki podatku,
• działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej,a

  2. uzyskali przychody:

• z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy, jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie rzeczy,
• od których byli obowiązani samodzielnie opłacać zaliczki na podatek,
• ze źródeł przychodów położonych za granicą,
• z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie miał obowiązku odprowadzania zaliczek,

  3. korzystają ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust. 7a ustawy (tzw. kredyt podatkowy),
  4. są obowiązani dokonać doliczenia na podstawie art. 44 ust. 7f ustawy,
  5. są obowiązani doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci,
  6. obniżają dochody o straty z lat ubiegłych,
  7. wykazują należny zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.

W przypadku podatników wnoszących o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, jeden z powyższych warunków musi spełniać co najmniej jeden z małżonków.

Dla kogo PIT-36L?
PIT-36L – to roczne zeznanie podatkowe przeznaczone dla podatników, którzy prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach określonych w art. 30c lub 30ca ustawy o PIT (czyli płacili tzw. podatek liniowy).

Dla kogo PIT-37?
Zeznanie PIT-37 za 2024 rok składa osoba fizyczna, gdy w 2024 roku:

1. uzyskała przychody na skali, np. z tytułu:

• pracy na etacie,
• emerytury lub renty, w tym strukturalnej lub socjalnej,
• świadczenia przedemerytalnego, zasiłku przedemerytalnego,
• nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, rodzicielskich świadczeń uzupełniających,
• dniówek obrachunkowych,
• zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
• stypendiów, praktyk absolwenckich, staży uczniowskich,
• działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, zasiadania w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
• praw autorskich i innych praw majątkowych,
• świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
• należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• należności z umowy aktywizacyjnej oraz

  2. źródła uzyskanych przychodów znajdują się w Polsce,
  3. przychody pochodzą od podmiotu (np. zakładu pracy, organu rentowego), który ma obowiązek wykazać je w imiennych formularzach: PIT-11, PIT-11A, PIT-40A, PIT-R lub IFT-1R, sporządzanych dla podatnika oraz dla urzędu skarbowego,
  4. nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych podatkiem PIT na skali,
  5. nie musi do swoich dochodów doliczać dochodów małoletnich dzieci,
  6. nie odlicza straty z lat ubiegłych,
  7. nie odlicza podatku PIT od przychodów z budynków.

Podatnik, który uzyskał przychody na skali, ale nie spełnia wymienionych warunków, składa zeznanie PIT-36.

W przypadku małżonków, którzy zamierzają złożyć wspólne zeznanie PIT-37, wymienione warunki musi spełnić:

• zarówno mąż, jak i żona – jeśli oboje uzyskali przychody na skali, lub
• tylko jeden z małżonków – jeśli drugi nie uzyskał przychodów na skali (więcej na temat wspólnego opodatkowania małżonków znajdziesz w pkt 6.1.).

Dla kogo PIT-38?
Formularz PIT-38 jest przeznaczony dla podatników, którzy w roku podatkowym:

1. uzyskali przychody z:

   a) odpłatnego zbycia: papierów wartościowych, pożyczonych papierów wartościowych (sprzedaż krótka), pochodnych instrumentów finansowych, udziałów (akcji) w spółkach, w tym ogółu praw i obowiązków w spółce niemającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem podatku dochodowego, albo udziałów w spółdzielni,
   b) tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny,
   c) realizacji praw wynikających z papierów wartościowych lub z pochodnych instrumentów finansowych,
   d) umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych,

2. uzyskali przychody lub ponieśli koszty uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych

Dla kogo PIT-39?
PIT-39 – to roczne zeznanie podatkowe przeznaczone dla podatników, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowane na zasadach określonych w art. 30e ustawy o PIT.

Źródło:
https://www.pitax.pl/rozliczenie-pit-28/#kto-powinien-wybrac-rozliczenie-PIT-28
https://www.e-pity.pl/broszury-informacyjne/

Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego