31 sty Rozliczenie najmu prywatnego przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą
Szanowni Państwo,
w związku ze zbliżającym się terminem rozliczenia zeznań rocznych za 2024 rok przedstawimy obowiązki, z jakimi musi się zmierzyć przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, który oprócz swojej działalności prowadzi najem prywatny.
Co jest przychodem z najmu?
Przychodem jest co do zasady umówiony czynsz, jaki płaci najemca z tytułu najmu. Przychodem z najmu nie są ponoszone przez najemcę wydatki (opłaty) związane z przedmiotem najmu (np. opłaty związane z lokalem takie jak: czynsz uiszczany w spółdzielni lub wspólnocie mieszkaniowej, abonament za istniejące w tym lokalu media oraz inne opłaty ustalane ryczałtowo, jak również opłaty za rozmowy telefoniczne przeprowadzane z aparatu zainstalowanego w wynajmowanym lokalu, wodę, energię elektryczną oraz gaz, które nie są ustalane w sposób ryczałtowy), gdy z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia.
Przychód z tytułu najmu powstaje, gdy faktycznie przedsiębiorca otrzyma lub będzie miał postawione do dyspozycji pieniądze.
Obowiązki na gruncie PIT – najem prywatny
Najem prywatny świadczony poza działalnością gospodarczą jest opodatkowany na ryczałcie (od 2023 r. jedyną formą opodatkowania przychodów z najmu prywatnego jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Obowiązujące obecnie przepisy podatkowe nie wymagają informowania o podjętym najmie urzędu skarbowego.
Stawki podatku zryczałtowanego prezentują się w następujący sposób:
- 8,5% – stawka ryczałtu dla podatników, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku nie przekroczy 100 000,00 zł,
- 12,5% – stawka ryczałtu dla osób, których przychód z tytułu najmu w ciągu roku jest wyższy niż 100 000,00 zł.
Uwaga: W przypadku małżonków, którzy złożyli oświadczenie o opodatkowaniu przychodów przez jednego z nich kwota przychodów z najmu, od której stosuje się stawkę podatku w wysokości 12,50%, wynosi 200 000,00 zł.
Podatek należy wpłacać co miesiąc lub co kwartał (przy spełnieniu określonych warunków) do 20. dnia następnego miesiąca lub 20. dnia następującego miesiąca po upływie kwartału. Podatnik wpłaca podatek na swój mikrorachunek podatkowy.
Przychody z najmu przedsiębiorca rozlicza w zeznaniu rocznym PIT-28.
Obowiązki na gruncie VAT – najem prywatny
Jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT to jego obowiązkiem jest ujmowanie w ewidencji VAT sprzedaży najmu prywatnego w zwolnionej stawce podatku VAT i wykazanie usługi najmu w deklaracji JPK-VAT w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy w VAT (chyba, że rozlicza najem prywatny kwartalnie). Obowiązek ten powstaje z chwilą wystawienia faktury lub w momencie, w którym przedsiębiorca otrzymał środki na swoje konto bankowe.
Uwaga: Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą i jest zwolniony z VAT z art. 113 ustawy o podatku od towarów i usług, musi wliczać do rocznego limitu zwolnienia podmiotowego z VAT (który wynosi 200 000,00 zł) kwoty uzyskane z najmu prywatnego, gdyż jest on traktowany jako działalność gospodarcza na gruncie przepisów ustawy o VAT.
Źródła:
https://www.podatki.gov.pl/pit/osoba-nieprowadzaca-dzialalnosci-gospodarczej/rozliczenie-osob-26-60/rozliczenie-dochodow-z-najmu-ryczalt-ewidencjonowany/
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-najem-prywatny-i-dzialalnosc-a-limit-zwolnienia-z-vat
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego