06 gru Darowizny na cele pożytku publicznego
Szanowni Państwo,
konstrukcja podatku dochodowego od osób fizycznych przewiduje odliczenie kilku rodzajów darowizn w PIT za 2024. Na co zwrócić uwagę chcąc pomniejszyć podatek o wartość przekazanych datków?
Dla kogo ulga?
Z ulgi skorzysta podatnik, jeżeli przekazał on darowiznę na cele, które są określone w przepisach ustawy o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (np. na wspieranie rodzin i osób w trudnej sytuacji życiowej, na działalność charytatywną i na rzecz osób niepełnosprawnych, na ochronę i promocję zdrowia czy na naukę, szkolnictwo wyższe i edukację).
Darowiznę można przekazać na rzecz:
- organizacji pozarządowych (np. fundacji i stowarzyszeń), które nie są jednostkami sektora finansów publicznych i nie działają w celu osiągnięcia zysku oraz m.in. kościołów, stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego czy spółdzielni socjalnych;
- równoważnych organizacji określonych w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego, które obowiązują w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej (UE) lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG, tj. Islandia, Liechtenstein, Norwegia), które prowadzą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych i realizują wskazane cele.
Kiedy przysługuje ulga?
Ulga przysługuje, jeżeli uzyskują Państwo dochody opodatkowane według skali podatkowej (czyli wg stawki 12% lub 32%) lub zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych (ryczałt ewidencjonowany).
Nie można odliczyć darowizn:
- na rzecz osób fizycznych,
- na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą, która polega na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami,
- zwróconych w jakiejkolwiek formie,
- które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
- które zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie lub odliczone od dochodu na podstawie ustawy PIT.
Limity dochodu
Odliczyć można kwotę faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 6% dochodu/przychodu.
Limit jest wspólny z odliczeniami z tytułu darowizn na cele:
- kultu religijnego,
- honorowego krwiodawstwa,
- kształcenia zawodowego,
- przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie.
Jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę darowizny przyjmuje się wartość towaru wraz z podatkiem od towarów i usług. Jeśli są Państwo podatnikami podatku VAT, to wartość brutto pomniejsza się o tę część podatku naliczonego, którą mają prawo Państwo odliczyć zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług z tytułu dokonania tej darowizny. Należy jednak pamiętać, że wartość darowizny nie może być wyższa niż wartość rynkowa.
Jak dokumentować prawo do ulgi?
Wysokość darowizny udokumentować można:
- dowodem wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
- dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.
Jeśli przekazano darowiznę na rzecz organizacji określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego w innym kraju UE lub EOG, można ją odliczyć, gdy:
- posiadają Państwo oświadczenie tej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, które działają na podstawie polskich przepisów o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, realizującą wskazane cele, a także
- istnieje podstawa prawna, wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.
Jakie zeznanie złożyć, by móc skorzystać z ulgi?
Wpłaty dokonane w 2024 roku będzie można rozliczyć w:
- PIT-37 – jeżeli uzyskane przychody opodatkowane są według skali podatkowej za pośrednictwem płatnika (np. z umowy o pracę, emerytury);
- PIT-36 – jeżeli uzyskane przychody opodatkowane są według skali podatkowej
z działalności gospodarczej lub inne przychody bez pośrednictwa płatnika; - PIT-28 – jeżeli uzyskane przychody opodatkowane są w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (np. z działalności gospodarczej, najmu, podnajmu, dzierżawy).
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.