30 paź Safe harbor dla pożyczek – co to jest?
Szanowni Państwo,
safe harbour czyli tzw. bezpieczna przystań to mechanizm mający na celu uproszczenie kontroli oraz ochronę podmiotów przed organami podatkowymi, zwalniając je z obowiązku weryfikacji oprocentowania pożyczki zawartej między danymi podmiotami. Aby móc skorzystać z tego mechanizmu należy spełnić następujące wymogi:
- oprocentowanie pożyczki w ujęciu rocznym na dzień zawarcia umowy jest ustalane w oparciu i rodzaj bazowej stopy procentowej i marżę, określone w obwieszczeniu Ministra Finansów aktualnym na dzień zawarcia umowy;
- nie przewidziano wypłaty innych niż odsetki opłat związanych z udzieleniem lub obsługą pożyczki, w tym prowizji lub premii;
- pożyczka została udzielona na okres nie dłuższy niż 5 lat;
- w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu liczony odrębnie dla udzielonych oraz zaciągniętych pożyczek wynosi nie więcej niż 20 000 000,00 zł lub równowartość tej kwoty;
- pożyczkodawca nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.
Szczególnie ważna dla podmiotów chcących skorzystać z takiego rozwiązania jest interpretacja 0115-KDIT1.4011.322.2024.2.MR wydana przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w której zostaje wyjaśniona konieczność stosowania zmiennego oprocentowania oraz dlaczego stała stopa procentowa nie spełnia warunków zastosowania safe harbour.
Ponadto pożyczki spełniające warunki skorzystania z safe harbour zwolnione są także z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art. 11k Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Źródła:
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19920210086/U/D19920086Lj.pdf
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/download.xsp/WDU19910800350/U/D19910350Lj.pdf
https://sip.lex.pl/orzeczenia-i-pisma-urzedowe/pisma-urzedowe/0115-kdit1-4011-322-2024-2-mr-pozyczka-jako-transakcja-185256038
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.