03 wrz Zakup ubrań firmowych a koszt podatkowy
Szanowni Państwo,
przedsiębiorcy od dawna zadają pytania władzom skarbowym, czy mogą zaliczyć koszty ubrań, takich jak garnitury, koszule czy marynarki, do wydatków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Wielu z nich, których praca wymaga formalnego ubioru, zwracało się do skarbówki z prośbą o interpretację. Niestety, w przeszłości większość odpowiedzi była negatywna. Urzędy skarbowe często uznawały, że tego rodzaju odzież, nawet jeśli jest używana wyłącznie w celach zawodowych, ma charakter osobisty i nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu.
Przypominamy, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawierają zamkniętego wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów poza wymienionymi w tych ustawach wyjątkami. Definicja kosztów uzyskania przychodów została zawarta w art. 22 ustawy o PIT i art. 15 ustawy o CIT, natomiast katalog wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów w art. 23 ustawy o PIT i art. 16 ustawy o CIT.
W ostatnim czasie pojawiły się interpretacje, które zaczęły zmieniać ten trend. Krajowa Informacja Skarbowa uznała, że wydatki na formalne ubrania mogą być zaliczane do kosztów działalności gospodarczej, pod jednym warunkiem.
W interpretacji z 14 sierpnia 2024 roku, dotyczącej przedsiębiorcy zajmującego się marketingiem, networkingiem, uznano, że wydatki na odzież mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu, ale tylko wtedy, gdy ubrania te nie będą wykorzystywane prywatnie. Warunkiem koniecznym jest trwałe oznaczenie ich widocznym logo firmy. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że „za logo uznać należy znak handlowy o charakterze graficznym, używany przez daną firmę do identyfikowania marki swojego produktu lub oferowanych usług oraz odróżniania ich od innych. Logo może obejmować zarówno nazwę przedsiębiorcy, jej skrót jak też nazwę konkretnego produktu lub usługi. Każda z tych form, jeżeli jest stosowana w określonych okolicznościach spełnia funkcje reklamowe. Identyfikowana bowiem jest z daną firmą i oferowanymi przez nią towarami lub usługami, zwiększając ich rozpoznawalność oraz pośrednio zachęcając do ich nabycia.”
Samo oświadczenie przedsiębiorcy, że ubrania są używane wyłącznie służbowo, nie wystarczy.
Zatem, aby zakup ubrań firmowych mógł stanowić koszt w firmie należy mieć na względzie, żeby ubrania nie były wykorzystywane przez przedsiębiorcę w celach prywatnych oraz zostały opatrzone w sposób trwały i widoczny cechami charakterystycznymi dla firmy. Wówczas wydatek na jego zakup może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności, o ile poniesienie tego wydatku zostanie właściwie udokumentowane.
Źródło:
https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/599636;keyWords=zakup%20garnituru
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-zakup-odziezy-jako-koszt-w-dzialalnosci-gospodarczej
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.