02 sie Rozszerzenie zakresu podmiotowego zwolnienia z VAT od 2025 r.
Szanowni Państwo,
od 1 stycznia 2025 roku zakres zwolnienia podmiotowego z VAT zostanie znacząco rozszerzony, co jest skutkiem konieczności wdrożenia przez państwa członkowskie UE Dyrektywy 2020/285. Aby przedsiębiorca z siedzibą w Unii Europejskiej mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym kraju UE, musi m.in. uzyskać w swoim państwie siedziby indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX, co jest konieczne do korzystania ze zwolnienia w państwie członkowskim innym niż kraj siedziby.
Zgodnie z nowymi przepisami, państwa członkowskie mają obowiązek do 31.12.2024 rozszerzyć zakres podmiotowy zwolnienia z VAT na przedsiębiorców z siedzibą w innych krajach UE (Procedura SME). Zwolnienie to nie obejmie przedsiębiorców spoza UE, ale dotyczyć będzie tych, którzy mają stałe miejsce prowadzenia działalności na terenie Unii oraz przedsiębiorców z siedzibą w Irlandii Północnej.
Aby przedsiębiorca z siedzibą w UE mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w innym kraju UE:
- Musi złożyć uprzednie powiadomienie do właściwego organu w kraju siedziby, wskazując państwo lub państwa członkowskie, w których zamierza korzystać ze zwolnienia, oraz dane dotyczące rocznego obrotu na terenie UE w poprzednim i bieżącym roku podatkowym.
- Musi uzyskać w kraju siedziby indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX, niezbędny do korzystania ze zwolnienia w innym państwie członkowskim.
- Jego roczny obrót (bez VAT) na terenie UE w poprzednim i bieżącym roku nie może przekroczyć 100 000,00 euro (próg unijny).
- Musi spełniać lokalne warunki zwolnienia określone przez dane państwo UE, nie może przekroczyć progów krajowych ustalonych przez poszczególne państwa członkowskie (w Polsce limit ten wynosi 200 000,00 zł) lub jego działalność na terenie kraju, w którym chce uzyskać zwolnienie, nie może dotyczyć sektorów wyłączonych ze zwolnienia z VAT (np. w Polsce działalność doradcza).
Zwolnienie będzie obowiązywało od dnia, w którym państwo członkowskie siedziby działalności gospodarczej:
- poinformuje przedsiębiorcę o nadaniu numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby zwolnienia na terenie kraju,
- potwierdzi przedsiębiorcy ten numer na potrzeby zwolnienia na terenie kraju, jeśli numer ten został już nadany na potrzeby zwolnienia w innym państwie członkowskim.
Przedsiębiorca utraci zwolnienie, jeśli przestanie spełniać warunki do zwolnienia. Istnieje również możliwość rezygnacji ze zwolnienia przez przedsiębiorcę.
Warto zauważyć, że przedsiębiorca nie musi korzystać ze zwolnienia we wszystkich krajach, w których prowadzi działalność. W takim przypadku prawo do odliczenia podatku naliczonego będzie przysługiwało tylko w zakresie, w jakim podatek naliczono, dotyczący sprzedaży opodatkowanej VAT. Jeśli przedsiębiorca dokona zakupu towarów lub usług związanych z działalnością zwolnioną w jednym z państw UE, nie będzie miał prawa do odliczenia tego podatku.
Od 1 stycznia 2025 roku możliwe będą interakcje między procedurami SME i OSS. Przedsiębiorca spełniający wymogi będzie mógł stosować procedurę SME w kraju siedziby działalności gospodarczej i jednocześnie być zarejestrowanym do celów unijnej procedury OSS, rozliczając VAT należny dla państw członkowskich, w których nie korzysta z procedury SME.
Ważne jest, że procedury SME i IOSS wykluczają się wzajemnie i pozostaną takie od 1 stycznia 2025 roku.
Aby ułatwić przedsiębiorcom dostęp do informacji o zasadach zwolnienia z VAT obowiązujących w poszczególnych krajach UE, przepisy dotyczące procedury SME wdrożone przez te państwa będą publikowane na stronie internetowej Komisji Europejskiej.
Źródło:
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/PL/TXT/?uri=CELEX%3A32020L0285
https://www.prawo.pl/podatki/numer-ex-a-zwolnienie-z-vat,527838.html
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.