23 lip Zwrot nadwyżki składki zdrowotnej – konsekwencje podatkowe
Szanowni Państwo,
zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorcy podlegają rocznemu rozliczeniu. W zakresie tego rozliczenia może wystąpić zarówno niedopłata, jak i nadpłata składki zdrowotnej. Co w sytuacji, gdy ZUS zwróci Państwu nadpłaconą składkę zdrowotną za 2023 rok?
Zwrot i nadpłata składki zdrowotnej a korekta kosztów
Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej w 2023 roku, generuje różne konsekwencje podatkowe. Różnią się one w zależności od wybranej formy opodatkowania.
1. Skala podatkowa
Jeśli podatnik rozlicza się na zasadach ogólnych (skala podatkowa 12%/32%), zarówno dopłata, jak i nadpłata nie generuje potrzeby korekty naliczeń.
2. Podatek liniowy
W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym składkę zdrowotną można częściowo rozliczać w kosztach uzyskania przychodów lub odliczyć od dochodu. Większość przedsiębiorców rozlicza składki bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów, a w związku z tym po otrzymaniu zwrotu składki ZUS powinni dokonać korekty kosztów na bieżąco. Zwrot może wpłynąć na ustalenie podstawy składki zdrowotnej za bieżące okresy rozliczeniowe.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Podatnicy rozliczający swoje przychody ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w sytuacji zwrotu składki zdrowotnej mają podobnie jak podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym obowiązek doliczenia zwróconej składki zdrowotnej do przychodów. Zwrot nie będzie powiększać aktualnej składki zdrowotnej.
Nadpłata w składkach zdrowotnych zatrzymana na koncie ZUS i niezwrócona podatnikowi nie generuje konieczności korekty kosztu. Jednocześnie cała kwota stanowi koszt podatkowy w roku podatkowy, w którym przedsiębiorca dokonał zapłaty.
Źródło:
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-czy-nadplata-skladki-zdrowotnej-moze-byc-ujeta-w-kosztach-podatkowych
https://www.pit.pl/aktualnosci/zwrot-nadplaconej-skladki-zdrowotnej-w-pit-2024-kto-i-jak-rozliczy-go-w-deklaracji-pit-1008561
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.