11 lip Zmiana rezydencji podatkowej
Szanowni Państwo,
przeniesienie ośrodka interesów życiowych do innego kraju powoduje utratę rezydencji podatkowej w Polsce. Czym jest i na czym polega?
Polskim rezydentem podatkowym jest osoba, która ma miejsce zamieszkania na terenie RP. Jak podaje art. 3 ust. 1a ustawy PIT, za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która:
- posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
- przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
Podkreślenia wymaga, że rezydencja podatkowa nie jest przypisana na cały rok podatkowy. Możliwa jest bowiem sytuacja, w której podatnik w trakcie roku podatkowego jest rezydentem kolejno dwóch różnych krajów.
Zmiana rezydencji podatkowej polega na przeniesieniu do danego państwa swojego ośrodka interesów życiowych, przy czym musi to być realnie silniejsze powiązanie osobiste lub gospodarcze z tym krajem.
Przeniesienie rezydencji podatkowej to również utrata centrum interesów osobistych oraz gospodarczych, czyli zerwanie lub ograniczenie więzi z innym państwem (dotychczasowym krajem rezydencji podatkowej). Przy czym, przy ośrodku interesów życiowych, spośród wielu czynników decydujące znaczenie ma to, gdzie jest tzw. ognisko domowe – współmałżonek oraz dzieci. Dlatego o zmianie centrum interesów osobistych przesądza przede wszystkim przeprowadzka wraz z rodziną do innego kraju z zamiarem zamieszkania tam na stałe.
Centrum, czyli „skoncentrowanie” interesów osobistych, należy rozumieć jako miejsce, z którym posiadają Państwo ścisłe powiązania osobiste. Powiązania osobiste to występowanie więzi rodzinnych, towarzyskich, podejmowanie aktywności społecznej, kulturalnej, sportowej, politycznej, itp. W praktyce, czynnikiem branym najczęściej pod uwagę jest obecność w Polsce współmałżonka, partnera lub małoletnich dzieci. Dopiero gdy nie posiadają Państwo rodziny, organy patrzą na miejsce, gdzie jest ośrodek interesów gospodarczych, czyli główne źródło zarobków.
Centrum interesów gospodarczych to przede wszystkim miejsce, z którym mają Państwo ścisłe powiązania ekonomiczne. W tym względzie należy wziąć pod uwagę przede wszystkim związki ekonomiczne osoby fizycznej z danym państwem, wśród których istotne są miejsce wykonywania działalności zarobkowej, główne źródła dochodów, posiadane inwestycje, majątek nieruchomy i ruchomy, zaciągnięte kredyty, konta bankowe, miejsce, z którego osoba zarządza swoim mieniem itd.
Rezydencja podatkowa nie ma charakteru deklaratywnego, lecz związana jest z oceną całokształtu faktów i okoliczności. Ustalenie rezydencji podatkowej w indywidualnej sprawie wymaga zatem w każdym przypadku oceny wszystkich faktów i okoliczności istotnych z punktu widzenia danego podatnika.
Źródło:
https://www.podatki.gov.pl/pit/wyjasnienia-pit/objasnienia-rezydencja/
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-zmiana-rezydencji-podatkowej-w-trakcie-roku
https://isp-modzelewski.pl/serwis/zmiana-rezydencji-podatkowej/
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.