28 cze Czym jest DAC-7 i kogo będzie dotyczyć?
Szanowni Państwo,
9 kwietnia 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (DAC7). Ustawa została podpisana przez Prezydenta, a jej regulacje wejdą w życie 1 lipca 2024 r.
Co to jest DAC-7?
Tym skrótem określamy Dyrektywę, która ma na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania w sektorze gospodarki cyfrowej.
Kogo dotyczy?
Ustawa nałoży na operatorów platform cyfrowych obowiązek gromadzenia i przekazywania administracji podatkowej informacji o sprzedawcach, którzy dokonali transakcji za pośrednictwem tych platform.
Projektowane przepisy implementują tzw. dyrektywę DAC7, tj. dyrektywę Rady (UE) 2021/514 z dnia 22 marca 2021 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania.
Ustawowy obowiązek gromadzenia i przekazywania informacji o sprzedawcach, którzy dokonali transakcji za pośrednictwem platform, ma dotyczyć takich podmiotów jak:
- internetowe platformy e-handlu,
- platformy rezerwacji noclegów,
- platformy najmu środków transportu,
- platformy służące zamawianiu przejazdów samochodem.
Co ważne, drobni i okazjonalni sprzedawcy towarów, którzy w ciągu roku dokonali mniej niż 30 transakcji tego rodzaju a łączne wynagrodzenie z tego tytułu nie przekroczyło w danym roku równowartości 2 000,00 euro są wyłączeni z corocznego raportowania przez operatorów platform cyfrowych do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
Jakie dane będą przekazywane?
Zakres danych, o których stanowią przepisy, obejmuje przede wszystkim wartość wynagrodzenia uzyskanego przez danego sprzedawcę za usługi lub towary oferowane przez daną platformę.
Dane są rozdzielone na okresy kwartalne oraz liczbę transakcji, których dotyczy to wynagrodzenie.
Dodatkowe dane, takie jak: adres nieruchomości, numer księgi wieczystej czy okres wynajmu, będą musiały przekazywać platformy działające w zakresie wynajmu nieruchomości.
Co jeśli sprzedawcy nie udostępnią potrzebnych danych?
W takim przypadku operator platformy będzie zobowiązany w pierwszej kolejności do wstrzymania wypłaty wynagrodzenia, a jeśli będzie to niemożliwe lub nie pomoże w uzyskaniu informacji, powinien zablokować klientowi możliwości sprzedaży z wykorzystaniem tej platformy. Oznacza to konieczność wprowadzenia dodatkowych procedur związanych ze zbieraniem i weryfikowaniem informacji oraz przetwarzaniem danych osobowych.
Czy sprzedawcy mają się czego obawiać?
Zasadniczo sprzedawcy nie powinni odczuć większych skutków wdrożenia nowej regulacji. Limity zostały ustanowione na racjonalnym poziomie. Jeżeli dotychczasowe rozliczenia były prawidłowe, nie ma się czego obawiać. Dyrektywa nie wprowadza żadnych nowych podatków ani nie powoduje, że okazjonalna, prywatna sprzedaż będzie opodatkowana. Obawiać mogą się sprzedawcy, którzy dotychczas prowadzili regularną sprzedaż zarobkową na dużą skalę (np. przez takie platformy jak OLX, Vinted czy Allegro), a nie odprowadzali z tego tytułu należnych podatków czy też nie zarejestrowali działalności gospodarczej. Dyrektywa ma ułatwić ich zidentyfikowanie przez organy podatkowe.
Czy istotne są dane z przeszłości?
Zdecydowanie tak. Na operatorów platform został nałożony obowiązek raportowania danych o sprzedawcach i ich transakcjach dotyczących okresu sprzed wejścia w życie przepisów tzn. danych za rok 2023 i część 2024 roku. Wynika to z opóźnienia Polski w implementacji dyrektywy, która powinna była być implementowana w Polsce już od końca 2022 r.
Do 31 grudnia 2024 roku operatorzy są zobowiązani do wprowadzenia procedur należytej staranności dotyczących okresów sprawozdawczych. Gotowe sprawozdania za lata 2023 i 2024 r. mają być przekazane organom podatkowym do 31 stycznia 2025 r.
Jakie są konsekwencje niewykonania obowiązku?
Niewywiązanie się z opisanych obowiązków wynikających z implementacji DAC-7 może skutkować konsekwencjami dla operatorów platform w postaci kary finansowej wynoszącej do 1 mln zł. Na ten moment nie wiadomo, jaka będzie metodyka dostosowania wysokości kar.
Źródło:
https://www.gov.pl/web/finanse/rzad-przyjal-projekt-ustawy-dac7
https://podatki.gazetaprawna.pl/artykuly/9523612,nowe-obowiazki-podatkowe-od-lipca-jak-dac-7-wplynie-na-sprzedawcow-on.html
https://poradnikprzedsiebiorcy.pl/-dyrektywa-dac7-a-obowiazki-raportowe-dla-operatorow-platform-e-commerce
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.