12 cze Kasowy PIT od 01.01.2025 – PROJEKT
Szanowni Państwo,
Ministerstwo finansów pod koniec kwietnia bieżącego roku przedstawiło projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym.
Projekt ten zakłada, że z dniem 01.01.2025 ma wejść w życie tzw. kasowy PIT. Podobna metoda istnieje już w rozliczaniu podatku VAT.
Kasowy PIT ma polegać na tym, że przychód podatkowy będzie powstawał w momencie otrzymania zapłaty za fakturę.
Najważniejsze założenia projektu:
- Z kasowego PIT będą mogli skorzystać przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą oraz ci, których przychody za rok poprzedni nie przekroczyły 250 000,00 euro. Przy obliczaniu tego limitu będzie brany pod uwagę średni kursu euro ogłaszany przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Działalność gospodarcza musi być prowadzona samodzielnie, czyli wykluczeniu podlegają spółki cywilne i spółki jawne. Zatrudnienie pracowników nie wyklucza z zastosowanie kasowego PIT.
- Kasowy PIT może być stosowany do każdej formy opodatkowania, tj.:
a. według skali podatkowej (z uwzględnieniem IP BOX),
b. Podatek liniowy (z uwzględnieniem IP BOX),
c. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. - Przychód /dochód do opodatkowania jest wykazywany dopiero w momencie otrzymania zapłaty za fakturę.
- Kasowy PIT będzie stosowany tylko do transakcji udokumentowanych fakturami wystawionymi pomiędzy przedsiębiorcami (B2B) – przychód rozpoznawany jest w sposób kasowy, gdy stroną transakcji będzie inny przedsiębiorca.
- Według projektu przychodem będzie też zapłacona zaliczka, przedpłata czy rata. Po upływie 2 lat od daty wystawienia faktury przedsiębiorca będzie zobowiązany rozpoznać przychód, nawet jeśli do tego czasu nie otrzyma od kontrahenta zapłaty.
Kasowy PIT ma dotyczyć wyłącznie transakcji dokumentowanych terminowo wystawionymi fakturami, a stosownie go przez przedsiębiorcę nie będzie miało wpływu na sposób rozliczania podatku dochodowego przez jego kontrahenta.
Wybór kasowego PIT trzeba będzie zgłosić do urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego roku podatkowego, w którym ta metoda ma obowiązywać. Jeżeli działalność jest otwierana w trakcie roku podatkowego to zgłoszenie o wyborze tej metody należy zgłosić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym rozpoczęło się działalność.
Obowiązki przy kasowym PIT
Wybór metody kasowej wiązać się będzie z dodatkowymi obowiązkami ewidencyjnymi. Podatnik będzie bowiem zobowiązany do prowadzenia specjalnej ewidencji, która zawierać będzie faktury dokumentujące przychody rozliczane metodą kasową.
Projekt przewiduje, że metoda kasowa będzie dostępna już od przyszłego roku. Podobne regulacje obowiązują w m.in. Austrii, Czechach, czy Estonii.
Rozliczenie metodą memoriałową
Metodą memoriałową nadal będą rozliczane transakcje z konsumentem (B2C), a także z podmiotami powiązanymi oraz podmiotami z siedzibą w państwie stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Na dotychczasowych zasadach będzie rozliczany podatek przy sprzedaży środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Źródła:
- https://ksiegowosc.infor.pl/podatki/pit/pit/dzialalnosc-gospodarcza/6610629,projekt-kasowy-pit-na-czym-polega.html
- https://www.pit.pl/aktualnosci/kasowy-pit-co-zmieni-dla-przedsiebiorcow-1009750
- https://www.e-pity.pl/aktualnosci/2024/kasowy-pit-dla-przedsiebiorcow/
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.