03 kw. Rozliczenie roczne – wspólne rozliczenie z małżonkiem
Szanowni Państwo,
jedną z najprostszych, a jednocześnie najefektywniejszych metod na to, by płacić niski podatek dochodowy, jest rozliczenie się wspólnie z małżonkiem. Powoduje to równomierne opodatkowanie oboje podatników. Korzystniej również może być rozliczana kwota zmniejszająca podatek. Istnieją jednak przypadki, w których warto rozważyć rozliczanie się samodzielne.
Kto jest uprawniony do opodatkowania wspólnie z małżonkiem
Łącznemu rozliczeniu podlegać mogą wyłącznie małżonkowie, którzy:
- zawarli związek małżeński w trakcie 2023 r. (lub związek ten został zawarty w latach wcześniejszych i trwa nadal),
- istnieje między nimi w 2023 r. ustrój współwłasności majątkowej małżeńskiej (umowy o rozdzielności majątkowej eliminują rozliczenie tego rodzaju)
- małżonkowie pozostają polskimi rezydentami podatkowymi,
- złożą wniosek o wspólne opodatkowanie w deklaracji podatkowej, albo poprzez korektę wcześniej złożonej deklaracji lub wniosek ten znajdzie się w deklaracji PIT złożonej przez nich po terminie ustawowym.
Dopuszczalne jest rozliczenie się łącznie z małżonkiem w przypadku, gdy zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego lub gdy pozostawał w związku małżeńskim w trakcie roku, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego. U takich osób nie można natomiast stosować w danym roku rozliczenia podatkowego jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
Sposoby opodatkowania dochodów.
Wspólne rozliczenie między małżonkami jest wykluczone, jeżeli któryś z nich w roku podatkowym korzystał z jednej z niżej wyszczególnionych form opodatkowania:
- 19% „podatku liniowego”,
- ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (wyjątek stanowią przychody osiągane z tzw. “najmu prywatnego”),
- na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Decydujące znaczenie dla utraty prawa do łącznego rozliczenia ma sam fakt wyboru formy opodatkowania. Jeżeli podatnik wybrał jedną z wymienionych form opodatkowania, nie może rozliczyć PIT wspólnie z małżonkiem nawet w przypadku, gdy nie uzyskał w danym roku podatkowym żadnych dochodów/przychodów z działalności albo zgłosił zawieszenie działalności. Uzyskanie innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej w takim przypadku nie uprawnia do wspólnego rozliczenia.
Wyjątkiem jest sytuacja, gdy jeden z małżonków ma przez cały rok zawieszoną działalność gospodarczą, która jest opodatkowana podatkiem liniowym lub ryczałtem i w danym roku podatkowym nie osiągnął żadnych przychodu i kosztów z tytułu tej działalności, ale osiąga przychód z innego źródła, np. umowy o pracę, wówczas wspólne rozliczenie małżonków jest możliwe.
W przypadku, gdy jeden z małżonków prowadził działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, a następnie w trakcie roku podatkowego utracił prawo do opodatkowania w tej formie i w związku z tym miał obowiązek opodatkować uzyskane przez siebie dochody z działalności gospodarczej według skali podatkowej – małżonkowie mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia się za ten rok.
Przy wybraniu wspólnego rozliczenia obowiązują progi podatkowe małżonków wg skali podatkowej, tj. 12/32% PIT.
Przypadki, gdy rozliczenie PIT za 2023 z małżonkiem daje korzyść
Jest kilka przypadków, które pozwalają na osiągnięcie korzyści podatkowej ze wspólnego rozliczenia z małżonkiem:
- gdy jedno z małżonków nie zarabia w ogóle – wówczas nie może korzystać z kwoty zmniejszającej podatek; przy rozliczeniu wspólnym – kwota zmniejszająca (3 600,00 zł rocznie) obniży dodatkowo wspólne zarobki – zostanie bowiem odjęta od połowy zarobków małżonka, który zarabia,
- gdy jedno z małżonków zarabia niewiele, a drugi z małżonków posiada dochód roczny przekraczający pierwszy próg skali podatkowej – czyli 120 000,00 zł; wówczas korzyścią jest opodatkowanie zarobków obojga małżonków w według stawki 12% (do limitu progu, który w tej sytuacji wynosi 240 000,00 zł – podwojony limit).
Przypadki, gdy rozliczenie z małżonkiem nie opłaca się
Występuje kilka sytuacji, w których łączenie rozliczeń podatkowych przez małżonków nie wpłynie na podatek do zapłaty lub może przynieść stratę w stosunku do rozliczenia samodzielnego. Chodzi o następujące sytuacje, w których warto zastanowić się nad łącznym rozliczeniem podatkowym:
- gdy oboje małżonkowie pozostają opodatkowani według tej samej stawki podatku i posiadają dochód wyższy niż 30 000,00 zł – wówczas przysługuje im taka sama kwota zmniejszająca podatek, a wspólne rozliczenie podatkowe nie przyniesie dodatkowych korzyści dla małżonków,
- gdy łączny dochód małżonków wyniesie więcej niż 60 000,00 (2×30 000,00) zł, małżonek zarabiający mniej – posiada dochód nie niższy niż 30 000,00 zł, a zarabiający więcej – do 120 000,00 zł,
- gdy dochody jednego z małżonków przekroczą 1 mln zł – wówczas niewielkie dochody drugiego z małżonków lub ich brak nie wpłyną na to, by małżonek zarabiający więcej nie płacił podatku solidarnościowego od dochodu przekraczającego 1 mln zł – w wysokości 4% podstawy opodatkowania.
Źródło:
https://www.e-pity.pl/wspolne-rozliczenie-malzonkow-pit/
https://www.podatki.gov.pl/pit/wspolne-rozliczenie-malzonkow/
https://www.pitax.pl/wiedza/aktualnosci/rozliczenie-pit-wspolnie-z-malzonkiem-kompendium-wiedzy/
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.