Zastosowanie zwolnień z kas fiskalnych 2024

25 sty Zastosowanie zwolnień z kas fiskalnych 2024

Szanowni Państwo,

nowe rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 listopada 2023 w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących weszło w życie z dniem 1 stycznia 2024 r., które będzie obowiązywało nie dużej niż do 31 grudnia 2024 r.

W wyżej wymienionym rozporządzeniu ustawodawca postanowił utrzymać nowe przepisy w niezmienionej formie, czyli takie jak do tej pory obowiązywały. Jednak lepiej określono wartość sprzedaży pozwalająca na skorzystanie ze zwolnienia podmiotowego kas tzn. limit w wysokości 20 000,00 złotych. Wartość sprzedaży tego limitu nie zawiera podatku należnego od towarów i usług, czyli limit ten jest limitem w kwocie netto. Do tej pory podatnicy mieli duże wątpliwości czy prawidłowo zastosują limit. Jednak organy nie miały wątpliwości i twierdzili, że jest to zawsze wartość sprzedaży netto.

W rozporządzeniu określono kilka wariantów zwolnień z obowiązku posiadania kasy fiskalnej są to:

• zwolnienie PRZEDMIOTOWE
• zwolnienie PODMIOTOWE
• zwolnienie PRZEDMIOTOWO-PODMIOTOWE

Zwolnienie PRZEDMIOTOWE
Ma związek z przedmiotem prowadzonej działalności czynności te zostały umieszczone w rozporządzeniu §2, w którym znajduje się informacja, że zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2024 roku, czynności wymienione w załączniku rozporządzenia. Załącznik tego rozporządzenia składa się z dwóch części, w I część załącznik obejmuje aż 33 pozycje dostaw towarów oraz świadczenia usług. Natomiast w części II załącznika odnajdziemy sprzedaż, która odnosi się do szczególnych czynności. Są to m.in.: usługi związane z rolnictwem, wywóz odpadów, transport kolejowy, usługi noclegowe, kurierskie, czynności notarialne, dostawa towarów na odległość.

Podsumowując, powyższe zwolnienie nie ma określonego limitu wielkości obrotu. Zatem podatnik wykonujący czynności, które są określone w/w załączniku nie musi pilnować żadnego limitu, ponieważ korzysta on z tak zwanego zwolnienia przedmiotowego, które jest niezależne od wielkości obrotów.

Zwolnienie PODMIOTOWE
To zwolnienie również zostało umieszone w rozporządzeniu § 3 ust. 1 pkt 1, z którego wynika, że zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym jednak nie dłużej niż do 31 grudnia 2024 roku podatników, u których sprzedaż wykonana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w roku poprzednim nie przekroczyła kwoty 20 000,00 złotych. Natomiast, jeżeli przedsiębiorca, który w danym roku podatkowym rozpoczyna sprzedaż na rzecz osób prywatnych musi ustalić limit w nieco inny sposób, czyli proporcjonalnie do liczby dni od momentu rozpoczęcia takiej sprzedaży.

 Do prawidłowego wyliczenia takiego limitu posłużyć można się następującym wzorem:
Kwota limitu (20 000,00) x (liczba dni prowadzenia sprzedaży pozostała do końca roku / liczba dni w roku podatkowym

Najszybszym i dokładnym narzędziem okazać może się kalkulator limitu wartości sprzedaży uprawniającej do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania w kasie fiskalnej. Taki kalkulator dostępny jest tutaj.

Nie ma tutaj najmniejszego znaczenia jaki charakter mają czynności wykonywane przez podatnika oraz sposób płatności, lecz najważniejsze w tym zwolnieniu jest wielkość sprzedaży.

Zwolnienie PRZEDMIOTOWO-PODMIOTOWE
Polega na połączeniu dwóch rodzajów zwolnień, które zostały wyżej opisane. Do prawidłowego zastosowania tego zwolnienia należy zajrzeć do § 3 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia. W paragrafie tym zawarto informację, że zwalnia się z obowiązku rejestrowania za pomocą kasy fiskalnej przedsiębiorców, którzy wykonują dostawy towarów lub też świadczą usługi zwolnione pierwszej części załącznika do rozporządzenia. Jednak udział obrotu z tytułu czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania w całkowitym obrocie przedsiębiorcy realizowanym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jak również rolników ryczałtowych zwany dalej “udziałem procentowym sprzedaży” w poprzednim roku podatkowym był wyższy niż 80%.

Należy również zwrócić uwagę, że nie zawsze będzie można zastosować zwolnienie przedmiotowo-podmiotowe. Mianowicie zastosowanie zwolnienia przedmiotowo-podmiotowego nie będzie miało miejsca, jeżeli podatnik korzysta ze zwolnienia z kasy fiskalnej, które dotyczą czynności zawartych w drugiej części załącznika do rozporządzenia

Podsumowując powyższe zwolnienie, aby prawidłowo zastosować to zwolnienie należy bardzo wnikliwie przeanalizować jakie czynności się wykonuje lub będzie się wykonywało, aby uniknąć błędnego zastosowania zwolnienia.

W przypadku wszystkich wariantów zwolnień może wystąpić sytuacja, że podatnik utraci prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą kasy rejestrującej, w takiej sytuacji podatnik ma określony czas na zastosowanie się do rozporządzenia. Podatnicy, którzy korzystali ze zwolnienia, o którym mowa § 3 ust. 1:

• pkt 1 (zwolnienie dotyczy podatników, którzy kontynuują prowadzenie działalności na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, limit obrotu) takie zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży wykonywanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności jak również rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000,00 złotych,
• pkt 2 (zwolnienie dotyczy podatników, którzy w danym roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jak również rolników ryczałtowych, limit proporcjonalny do okresu) takie zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży w proporcji do okresu wykonywania czynności na rzecz osób fizycznych przekroczyła 20 000,00 złotych,
• pkt 3 (zwolnienie dotyczące tzw. „udziału procentowego w sprzedaży”) zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od końca półrocza danego roku podatkowego, w którym podatnik korzysta ze zwolnienia, jeżeli w okresie tego półrocza udział procentowy sprzedaży był równy albo niższy niż 80%,

Nie każdy podatnik skorzysta ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji. Są pewne dostawy oraz świadczenia usług, które w § 4 rozporządzenia są wyłączone m.in.:

1. dostawy:

• gazu płynnego,
• części do śliników ((CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
• silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
• nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
• przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00); kontenerów (CN 8609 00),
• zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
• napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
• perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów;

2. świadczenie usług:

• przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia,
• taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
• naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
• w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
• w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
• w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 48 załącznika do rozporządzenia,
• fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
• wiązanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
• mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0), w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej).

Źródło:
https://www.podatki.gov.pl/dzialalnosc-gospodarcza/ewidencja-z-wykorzystaniem-kas-rejestrujacych/
https://isap.sejm.gov.pl/isap.nsf/DocDetails.xsp?id=WDU20230002605
https://isp-modzelewski.pl/serwis/prawo-do-zwolnienia-z-obowiazku-ewidencjonowania-za-pomoca-kasy-rejestrujacej-sprzedazy-niektorych-towarow-w-systemie-wysylkowym-na-rzecz-osob-fizycznych-nieprowadzacych-dzialalnosci-gospodarczej-i-ro/

Pozdrawiamy,

Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.