31 paź Zgłoszenie VAT-R – kogo dotyczy?
Szanowni Państwo,
projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów dokumentów związanych z rejestracją w zakresie podatku od towarów i usług, przewiduje wprowadzenie możliwości dołączenia do wniosku o wpis do CEIDG formularza VAT-R bez konieczności posiadania NIP.
Kto jest zobowiązany do złożenia formularza VAT-R?
Rejestracja w zakresie podatku od towarów i usług dotyczy osób fizycznych, osób prawnych, jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, wykonujących samodzielnie działalność gospodarczą jako producenci, handlowcy, usługodawcy, w tym podmioty pozyskujące zasoby naturalne, rolnicy.
Podatnik ma obowiązek rejestracji jako podatnik VAT, jeżeli:
- wartość sprzedaży przekroczyła kwotę 200 000,00 zł.
- sprzedaje towary lub usługi wymienione w Ustawie o VAT.
Do wartości sprzedaży:
- nie wlicza się kwoty podatku,
- nie bierze się pod uwagę dostaw towarów i świadczonych usług uwzględnionych w art. 113 ust. 2 ustawy o VAT (m.in. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju).
Jeżeli podatnik rozpoczyna działalność w trakcie roku, to limit wartości sprzedaży obliczany jest proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności (kalkulator limitu) . Jeżeli wartość sprzedaży przekroczy kwotę 200 000,00 zł, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę.
Podatnik ma obowiązek rejestracji jako podatnik VAT, niezależnie od wartości zrealizowanej sprzedaży, gdy:
a. dostarcza:
- towary wymienione w załączniku nr 12 do ustawy o podatku od towarów i usług (np. złom z metali szlachetnych, monety),
- towary opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem: energii elektrycznej (CN 2716 00 00), wyrobów tytoniowych samochodów osobowych, innych niż wymienione w lit. e, zaliczanych do środków trwałych podlegających amortyzacji,
- budynki, budowle lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b,
- tereny budowlane,
- nowe środki transportu,
- towary w związku z zawarciem umowy na odległość (dot. preparatów kosmetycznych i toaletowych, komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych, urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu domowego oraz maszyn i urządzeń które nie zostały sklasyfikowane),
- części do pojazdów samochodowych i motocykli (dot. dostaw hurtowych i detalicznych),
b. świadczy usługi:
- prawnicze,
- w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego,
- jubilerskie,
- ściągania długów, w tym factoringu,
- nie ma siedziby działalności gospodarczej na terytorium Polski.
Pełna lista czynności wyłączonych ze zwolnienia znajduje się w art. 113 ust. 13 Ustawy o VAT.
Kto może korzystać ze zwolnienia z podatku VAT?
Niezależnie od wartości sprzedaży, jeżeli podatnik wykonuje wyłącznie czynności wymienione w art. 43 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (np. usługi medyczne, opieka nad osobami niepełnosprawnymi) – jest to zwolnienie przedmiotowe.
Jeżeli podatnik nie przekroczy limitu sprzedaży 200 000,00 zł lub, gdy rozpoczyna działalność w trakcie roku, limitu ustalonego proporcjonalnie do liczby miesięcy w roku, w jakich będziesz ją prowadzić – jest to zwolnienie podmiotowe.
Status podatnika zwolnionego oznacza, że firma nie musi składać deklaracji rozliczających VAT (na przykład JPK_V7M lub plik JPK_V7K), nie rozlicza w urzędzie skarbowym podatku należnego z tytułu sprzedaży oraz nie ma prawa do odliczenia (zwrotu) podatku naliczonego.
Kiedy podatnik może (ale nie musi) zarejestrować się do VAT?
- gdy rozpoczyna działalność w bieżącym roku podatkowym i wie, że nie przekroczy limitu wartości sprzedaży 200 000,00 zł netto, obliczanego proporcjonalnie do liczby miesięcy w roku w jakich będzie prowadzić działalność gospodarczą,
- w ubiegłym roku podatnik wykazał przychody ze sprzedaży nie przekraczające limitu 200 000,00 zł netto,
- wykonuje wyłącznie czynności wymienione w art. 43 ust. 1 Ustawy o VAT (stanowią katalog czynności zwolnionych przedmiotowo z VAT),
- jeśli nie ma w Polsce siedziby działalności gospodarczej, stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu i wykonuje na terytorium Polski wyłącznie czynności takie jak np. usługi transportowe, lub usługi telekomunikacyjne świadczone na rzecz osób niebędących podatnikami.
W takim przypadku podatnik będzie widnieć w Wykazie podatników VAT jako podatnik VAT zwolniony.
Źródło:
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego