Zmiana limitów podatkowych 2024 r. dla małych podatników (VAT, CIT/PIT, pełna księgowość, ryczałt, amortyzacja).

25 paź Zmiana limitów podatkowych 2024 r. dla małych podatników (VAT, CIT/PIT, pełna księgowość, ryczałt, amortyzacja).

Szanowni Państwo,

w związku z nowym średnim kursem euro ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października 2023 r. (4,6091 zł/euro), zmniejszeniu uległ limit przychodów ze sprzedaży kwalifikujący podatnika do skorzystania ze statusu „małego podatnika”.

Limit małego podatnika w VAT:

Aby uzyskać status małego podatnika VAT w 2024 r. wartość sprzedaży podatnika (włączając kwotę podatku) w 2023 r. nie może przekroczyć 2 000 000,00 euro, co jest równowartością 9 218 200,00 zł (od 1 lipca 2023 r. podstawowy limit dla małego podatnika VAT został podniesiony z 1 200 000,00 euro do 2 000 000,00 euro.). Dla osób prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi czy świadczących usługi o podobnym charakterze (z wyjątkiem komisu), wynagrodzenie za usługi (wraz z kwotą podatku) w 2023 roku nie może przekroczyć 207 409,00 zł, co jest równowartością 45 000,00 euro.

Limit małego podatnika w CIT/PIT:

Analogicznie jak w przypadku VAT, kurs euro z 2 października 2023 r. określa limit wartości przychodu ze sprzedaży dla małych podatników CIT oraz PIT. By zakwalifikować się jako mały podatnik w CIT i PIT w 2024 roku, wartość przychodu ze sprzedaży podatnika (uwzględniając kwotę należnego podatku od towarów i usług) w 2023 r. nie może przekroczyć 9 218 200,00 zł (2 000 000,00 euro).

Limit do prowadzenia pełnej księgowości:

Zgodnie z ustawą o rachunkowości, osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw, są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody netto za ubiegły rok podatkowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000,00 euro.

Limit wyrażony w euro przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez NBP, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy. Kurs w dniu 2 października 2023 r. wynosił 4,6091 zł. Wobec czego, po przeliczeniu, limit przychodów za rok 2023, decydujący o prowadzeniu ksiąg rachunkowych w 2024 r., wynosi 9 218 200,00 zł.

Oznacza to, że limit przychodów za 2023 r. decydujący o powstaniu obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2024 r. jest niższy o 436 200,00 zł, od tego, który obowiązywał poprzednio.

Limit ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych:

W 2024 roku podatnicy, których przychody w roku 2023 nie przekroczyły 9 218 200,00 zł, będą uprawnieni do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. A przypadku gdy ich przychody w 2023 roku nie przekroczyły 921 820,00 zł, będą mogli korzystać z kwartalnego rozliczenia ryczałtu.

Aby korzystać z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podatnik w poprzednim roku podatkowym musiał uzyskać:

• przychody z samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej nieprzekraczające 2 000 000,00 euro;
• przychody wyłącznie z działalności realizowanej w formie spółki, przy czym łączne przychody wszystkich wspólników z tej działalności nie mogły przekroczyć 2 000 000,00 euro.

Dla porównania, w 2023 roku limit dla ryczałtu wynosił 9 654 400,00 zł, a prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu przysługiwało tym, których przychody w 2022 roku nie przekroczyły 965 440,00 zł. Przy czym, nawet jeśli podatnicy przekroczyli te limity w trakcie 2023 roku, nie utracili prawa do opodatkowania ryczałtem ani do kwartalnego rozliczenia w tym roku.

Limit jednorazowej amortyzacji:

Zmianie uległa także łączna wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych. W 2023 r. łączna wartość odpisów amortyzacyjnych wynosiła 241 000,00 zł, natomiast w 2024 roku wartość ta nie może przekroczyć 230 000,00 zł (50 000,00 euro). Jednorazową amortyzację można stosować do środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych.

Jednorazowej amortyzacji stosować nie mogą podmioty rozpoczynające działalność (w kontekście podatników CIT), założone m.in. przez osoby fizyczne, wnoszące do kapitału nowo utworzonego podmiotu wcześniej prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo lub jego składniki majątkowe o wartości przekraczającej łącznie 46 000,00 zł (10 000,00 euro).

Podsumowanie:

Źródła:

1. Mały podatnik 2024. Limit do VAT, PIT, CIT – Infor.pl
2. Limity podatkowe 2024. Rachunkowość, mały podatnik, ryczałt – Infor.pl

Pozdrawiamy,

Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.