03 lip Zmiany w zakresie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów wprowadzone przez SLIM VAT 3 od 01.07.2023 r.
Szanowni Państwo,
informujemy, że od dnia 01.07.2023 r. zostały wprowadzone zmiany w ustawie VAT za sprawą pakietu mającego na celu ułatwienie w rozliczaniu podatku od towarów i usług SLIM VAT 3.
Jedną z ważniejszych zmian wprowadzonych przez SLIM VAT 3 jest zmiana okresu wykazywania korekty, w związku z uzyskaniem prawa do zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT).
Jeżeli podatnik w określonym czasie nie posiada wymaganych dokumentów potwierdzających WDT, obowiązany jest wykazać w ewidencji taką transakcję jako dostawę krajową oraz w konsekwencji zastosować właściwą stawkę podatku, np. w wysokości 23%. Jednak po otrzymaniu dokumentów potwierdzających dokonanie WDT, podatnik ma prawo do odpowiedniego skorygowania tej transakcji i zastosowania stawki 0%.
Do dnia 30.06.2023 r. obowiązywał przepis, zgodnie z którym otrzymanie po terminie dowodów, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pozwala na wykazanie WDT ze stawką 0% w okresie rozliczeniowym, w którym dostawa ta została dokonana.
Natomiast od dnia 01.07.2023 r. otrzymanie po terminie dowodów, że towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pozwalać będzie na wykazanie WDT ze stawką 0% w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WDT.
W wyniku zmiany podatnik będzie miał prawo do wykazania/skorygowania WDT w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy, co uprości obowiązek korygowania tej transakcji.
Ustawa doprecyzowuje okres, za który deklarowana jest WDT, w przypadku gdy podatnik otrzymuje dokumenty potwierdzające WDT po okresie 3 miesięcy (moment powstania obowiązku podatkowego zamiast momentu dostawy).
Podsumowanie:
| Nieterminowe zgromadzenie dowodów potwierdzających wywóz | |
| Stan prawny do 30.06.2023 r. | Stan prawny do 01.07.2023 r. |
|
Wykazuje się WDT ze stawką 0% w rozliczeniu za okres, w którym miała miejsce dostawa.
|
Wykazuje się WDT ze stawką 0% w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy (obowiązek podatkowy dla WDT powstaje w dniu wystawienia faktury).
|
Przykład:
Firma A jest czynnym podatnikiem VAT i jest zarejestrowaną do VAT-UE. Nabywca jest firmą niemiecką zarejestrowaną do VAT-UE. Firma A wystawiła fakturę ze stawką 0% w maju 2023 roku. Niestety do 26 sierpnia nie otrzymała dokumentów potwierdzających wywóz towarów. Czy istnieje obowiązek skorygowania zapisów w ewidencji księgowej?
Firma A w pliku JPK_V7 za maj 2023 roku nie wykazała transakcji ze stawką 0%, ponieważ nie miała dokumentów potwierdzających wywóz towarów. Ze względu na to, że dokumenty wpłynęły po 25 sierpnia 2023 roku, firma A musiałaby w pliku JPK za maj 2023 dokonać korekty i wykazać transakcję ze stawką 23%. Następnie w związku z otrzymaniem dokumentów miałaby prawo do wykazania stawki 0% i zgodnie z poprzednimi regulacjami musiałaby korygować plik JPK_V7 za lipiec 2023, wykazując fakturę korygującą zerując transakcję ze stawką 23%, a w pliku JPK_V7 za maj 2023 dokonać korekty, wykazując transakcję ze stawką 0%. Wraz z nowymi regulacjami SLIM VAT 3 skorygowanie stawki VAT odbyłoby się w tym samym miesiącu, tj. w pliku JPK_V7 za maj 2023.
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego