10 sie Polski Ład 2.0 – zmiany w najmie prywatnym
Szanowni Państwo,
przesyłamy informacje w zakresie zmian w najmie prywatnym od 1 lipca 2022 roku. Przypominamy również o zmianach, które nastąpiły od 1 stycznia 2022 roku i w dalszym ciągu obowiązują. Należą do nich m.in.:
- brak możliwości rozliczania przychodów podatkiem progresywnym, jedyną dostępną formą opodatkowania najmu prywatnego dla nowych podatników jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych,
- wyjątkiem są osoby prowadzące do 31.12.2021 najem prywatny, który był opodatkowany podatkiem progresywnym, wówczas w okresie przejściowym tzn. 2022 roku można kontynuować obliczanie podatku skalą podatkową.
Ponadto przypominamy, że amortyzacji nie podlegają:
- grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
- budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami lub lokale mieszkalne służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy, jeżeli podatnik nie podejmie decyzji o ich amortyzowaniu,
- dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
- wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 22b ust. 2 pkt 1 i 1a ustawy o PIT,
- składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tej działalności.
Nowelizacja ustawy w ramach Polskiego Ładu poszerza ten katalog o:
- budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami,
- lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość,
- spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego,
- prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy.
Amortyzacji w dalszym ciągu będą mogły podlegać lokale i budynki użytkowe.
Prawodawca zdecydował się jednak na wprowadzenie przepisów przejściowych, na mocy których podatnicy do dnia 31 grudnia 2022 r. mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali mieszkalnych, nabytych lub wytworzonych przed dniem 1 stycznia 2022 r.
Przechodząc do zmian, które zaczną obowiązywać od 1 lipca 2022 roku to prezentują się one następująco:
- podatnicy osiągający w 2022 r. przychody z tzw. najmu prywatnego, którzy opłacali w trakcie roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z tego tytułu, będą mogli po zakończeniu roku zdecydować się na opodatkowanie według skali. W tym przypadku wyboru można będzie dokonać w zeznaniu PIT-36,
- w związku z wydłużeniem terminu składania zeznań rocznych PIT-28 i PIT 28S do 30 kwietnia, zmieniony został również termin płatności ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za grudzień oraz ostatni kwartał roku podatkowego, który mija wraz z terminem złożenia zeznania PIT-28.
Mając na uwadze ograniczenia w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu prywatnego po 31 grudnia 2022 roku, podatnicy osiągający przychody z tego tytułu do końca roku podatkowego mogą skorzystać z możliwości uwzględniania wydatków związanych z najmem prywatnym, wybierając rozliczenie podatkiem progresywnym. Dodatkowo mogą zastosować obniżoną stawkę podatku progresywnego w wysokości 12%, która obowiązuje od początku lipca 2022 roku.
Do kategorii kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wiele rodzajów wydatków związanych z najmem prywatnym. Wśród najpopularniejszych z nich należy wskazać w szczególności:
- wydatki poniesione na modernizację/remont lokalu oraz jego wyposażenia,
- odsetki od kredytu przeznaczonego na nabycie wynajmowanej nieruchomości,
- opłaty eksploatacyjne,
- podatek od nieruchomości,
- koszt ubezpieczenia nieruchomości,
- wydatki administracyjne,
- odpisy amortyzacyjne, dotyczące lokali usługowych lub lokali mieszkalnych nabytych przed 31.12.2021 r.
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.