10 sie Polski Ład 2.0 – zmiana formy opodatkowania, odliczenie składki zdrowotnej
Szanowni Państwo,
nowelizacja ustawy Polski Ład wchodząca w życie od 01.07.2022 r. wprowadza między innymi możliwość zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową (zasady ogólne) dla podatników opodatkowanych podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Kolejnym udogodnieniem jest wprowadzenie limitowanego odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Zmiana formy opodatkowania na skalę podatkową
W związku z obniżką stawki podatku z 17% na 12% podatnicy, którzy w 2022 r. opodatkowują swoje dochody podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, mają możliwość zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową (tzw. zasady ogólne).
Wybór ten dokonywany jest po zakończeniu roku w zeznaniu rocznym PIT 36 albo PIT36S (dla przedsiębiorstw w spadku). Należy jednak pamiętać, że zmiana ta dotyczy tylko i wyłącznie dochodów osiągniętych w 2022 roku. Wybór formy opodatkowania na rok 2023 należy dokonać w ustawowym terminie tj. do 20 dnia miesiąca, następującego po miesiącu, w którym osiągnęło się pierwszy przychód za 2023 rok.
Przedsiębiorcy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych chcący zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową, dodatkowo będą zobowiązani do założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów i na jej podstawie obliczyć dochód z działalności gospodarczej, na zasadach obowiązujących podatników prowadzących taką księgę.
Ryczałtowcy mogą dokonać wyboru skali podatkowej również w trakcie roku. W takiej sytuacji do 22 sierpnia 2022 roku muszą złożyć oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu, co jest równoznaczne z wyborem opodatkowania dochodów osiągniętych w okresie od 1 lipca do końca 2022 roku wg skali podatkowej. Wtedy taki podatnik składa 2 zeznania roczne: za okres od 01.01.2022 do 30.06.2022 – PIT28, a za okres od 01.07.2022 do 31.12.2022 PIT36.
Rozliczenie składki zdrowotnej w podatku dochodowym od osób fizycznych
Polski Ład 2.0 daje możliwość zmniejszenia dochodu/przychodu/podatku za rok 2022 o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, ale do określonego limitu.
Zmniejszenie to przysługuje przedsiębiorcom rozliczającym się podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, kartą podatkową.
Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym mogą odliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne od dochodu lub zaliczyć je w koszty uzyskania przychodu. Odliczeniu podlega również składka na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone za osobę współpracującą. Maksymalna kwota podlegająca odliczeniu wynosi 8 700,00 zł.
Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym, ale opłacający zaliczki miesięczne w formie uproszczonej mogą pomniejszyć wysokość wpłat za miesiące od lipca do grudnia 2022 roku o kwotę stanowiącą 19 % zapłaconych składek od stycznia do czerwca 2022 roku, jednak nie więcej niż 1 653,00 zł.
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych pomniejszeniu ulega kwota przychodu o kwotę stanowiącą 50 % zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne, w tym również za osobę współpracującą.
Podatnik będący na karcie podatkowej może, w deklaracji rocznej PIT-16A, odliczyć od podatku kwotę równą 19 % zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Pozdrawiamy
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.