07 cze Likwidacja jednoosobowej działalności gospodarczej
Szanowni Państwo,
Zgodnie z Ustawą z dnia 2.07.2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej likwidacja działalności gospodarczej stanowi trwałe zaprzestanie wykonywania działalności gospodarczej. Zatem jest to zakończenie wykonywania zarobkowej działalności wytwórczej, budowlanej, handlowej, usługowej oraz poszukiwania, rozpoznawania i wydobywania kopalin ze złóż, a także działalności zawodowej – wykonywanej w sposób zorganizowany i ciągły.
Zamknięcie działalności wymaga dopełnienia kilku obowiązków, zarówno względem ZUS, jak i US.
W ciągu 7 dni od daty faktycznego zaprzestania prowadzenia działalności należy złożyć wniosek o jej wykreślenie do CEIDG poprzez portal biznes.gov.pl. Wniosek ten można podpisać profilem zaufanym lub podpisem kwalifikowanym. Wniosek o wykreślenie można również złożyć osobiście w urzędzie miasta lub gminy, a także pocztą, jednakże w tym przypadku podpis należy poświadczyć u notariusza
i takie poświadczenie dołączyć do wniosku. Informacja ta jednocześnie zostanie przekazana do ZUS/KRUS, GUS i US.
Jeżeli podatek opłacany jest w formie karty podatkowej dodatkowo do US należy złożyć formularz PIT-16Z.
Przed likwidacją działalności należy rozwiązać umowy z pracownikami oraz wyrejestrować ich
z ubezpieczeń ZUS.
Likwidacja działalności a podatek dochodowy (obowiązuje przy prowadzeniu PKPiR oraz rozliczeniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych)
Na dzień zamknięcia działalności należy sporządzić wykaz składników majątku firmy. Składniki majątku nie podlegają opodatkowaniu na dzień likwidacji działalności. Dopiero ich sprzedaż przed upływem 6 lat od daty zamknięcia firmy stanowi przychód z działalności i wtedy należy zapłacić podatek. Sprzedaż po upływie 6 lat nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego.
Wspomnianego wykazu nie przekazuje się do US, ani nie zawiadamia się urzędu o jego sporządzeniu. Należy go jednak przechowywać przez 5 lat i udostępniać na żądanie organów kontrolujących.
Wykaz powinien zawierać m.in.:
- nazwę składnika majątku,
- datę nabycia składnika majątku,
- kwotę wydatków, jakie poniosłeś na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków jaką poniosłeś na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
- wartość nabywczą.
Zamykając działalność należy sporządzić tzw. remanent likwidacyjny na dzień jej likwidacji.
W spisie trzeba wykazać wszystkie pozostałe w firmie:
- towary handlowe,
- materiały (surowce) podstawowe i pomocnicze,
- półwyroby,
- produkcję w toku,
- wyroby gotowe, braki i odpady,
- wyposażenie – w przypadku, jeśli podatnik jest opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym.
Spis z natury nie ma określonego wzoru. Należy go sporządzić samodzielnie, a jego wartość dodać do PKPiR w ewidencji przychodów. Spisu z natury nie składa się do US.
Spis z natury powinien zawierać min.:
- imię i nazwisko właściciela firmy,
- datę sporządzenia spisu,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników,
- wartość wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową; łączną wartość spisu z natury,
- wartość pomniejszenia wynikającego z regulacji dot. tzw. zatorów płatniczych,
ze wskazaniem pozycji spisu z natury i pozycji w księdze, z którymi związane jest pomniejszenie – tylko w sytuacji jeśli prowadzisz PKPiR), - podpis właściciela firmy.
Likwidacja działalności a podatek VAT:
Jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT i likwiduje działalności musi w ciągu 7 dni od zaprzestania prowadzenia firmy złożyć do US formularz VAT-Z – jest to informacja o zaprzestaniu dokonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Kolejną czynnością jest sporządzenie spisu z natury dla celów podatku VAT. Wykazuje się w nim towary, przy zakupie których przysługiwało prawo odliczenia podatku VAT i które na dzień likwidacji działalności znajdują się w firmie. Nie uwzględnia się tych towarów, co do których nie miało się prawa do odliczenia podatku.
Spis z natury powinien zawierać m.in.:
- imię i nazwisko właściciela firmy,
- datę sporządzenia spisu,
- szczegółowe określenie towaru i innych składników (jednostkę miary, ilość stwierdzoną
w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary, wartość wynikającą
z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową), - łączną wartość spisu z natury,
- podpisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela firmy,
- informację o nazwie towaru, ilości towaru, cenie nabycia towarów lub towarów podobnych albo koszcie ich wytworzenia (gdy nie ma ceny nabycia), stawce podatku VAT obowiązującej dla danego towaru i kwocie tego podatku.
O zamiarze sporządzenia spisu z natury nie informuje się urzędu skarbowego.
Informację o dokonanym spisie z natury i o ustalonej na jego podstawie wartości
i o kwocie podatku należnego, można:
- przekazać do urzędu skarbowego lub
- dołączyć do deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres prowadzenia działalności gospodarczej.
Majątek, który został wykazany w spisie z natury podlega opodatkowaniu. Jako datę powstania obowiązku podatkowego przyjmuje się dzień zakończenia prowadzenia działalności. Na deklaracji rozliczeniowej (JPK_V7M w przypadku rozliczenia miesięcznego lub JPK_V7K w przypadku rozliczenia kwartalnego) należy wykazać wartość podatku od towarów i usług, wynikającą ze sporządzonego spisu. Jeśli przed zamknięciem działalności został wyprzedany cały majątek i towary handlowe, do ostatniej składanej deklaracji VAT należy dołączyć informację, że wartość towarów, które powinny być objęte spisem, wynosi 0 zł.
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.