27 sty Polski Ład: Podatek Minimalny
Szanowni Państwo,
Przesyłamy kolejne informacje w zakresie zmian podatkowych osób prawnych. Tym razem zmiany dotyczą minimalnego podatku dochodowego, który wprowadził w życie od 1 stycznia 2022 r. Polski Ład. Zasadniczo, zgodnie z dodanym do ustawy o CIT art. 24ca, nowa danina ma dotyczyć wszystkich spółek kapitałowych i podatkowych grup kapitałowych, które w danym roku:
- Poniosą stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, albo
- będą miały dochodowość nie większą niż 1% (udział dochodów z działalności operacyjnej w przychodach operacyjnych, czyli innych niż zysków kapitałowych).
W praktyce podatek ten obejmie wszystkie podmioty spełniające jeden z powyższych warunków, czyli także te najmniejsze. W projekcie nie przewidziano bowiem innego kryterium, w szczególności uwzględniający status przedsiębiorstwa, dlatego nowa regulacja będzie miała zastosowanie do niemalże do wszystkich podatników spełniających powyższe warunki.
Jednocześnie, ustawodawca przewidział pewne wyłączenia z opodatkowania podatkiem minimalnym. Nowa regulacja nie obejmie:
- podmiotów rozpoczynających działalność w roku jej rozpoczęcia i w kolejnych dwóch latach podatkowych,
- przedsiębiorstw finansowych,
- podmiotów, które uzyskały przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy,
- podmiotów, których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i nieposiadające udziałów / akcji / jednostek uczestnictwa w innych podmiotach,
- podmiotów, u których większość przychodów operacyjnych w danym roku podatkowym została uzyskana w związku z i) eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych, ii) wydobywaniem kopalin, których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na światowych rynkach,
- podmiotów wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada przez cały rok podatkowy bezpośrednio 75% udział w kapitale za pozostałych spółek wchodzących w skład tej grupy, jeżeli i) rok podatkowy spółek obejmuje ten sam okres oraz ii) obliczony za rok podatkowy udział łącznych dochodów spółek w ich łącznych przychodach jest większy niż 1%.
Stawka nowego podatku wynosi 10 proc., a podstawą opodatkowania ma być suma:
- kwoty odpowiadającej 4% wartości przychodów (innych niż z zysków kapitałowych),
- 10% nadmiarowych płatności do podmiotów powiązanych z grupy kapitałowej. Chodzi m.in. o koszty finansowania dłużnego oraz koszty nabycia określonych praw lub usług niematerialnych od podmiotów powiązanych.
Podatek będzie pomniejszany o kwotę CIT należnego za ten sam rok. Przewidziano również mechanizm odliczenia zapłaconego podatku minimalnego od podatku CIT w danym zeznaniu rocznym i przez kolejne 3 lata podatkowe. Podatnicy będą jednak zobowiązani do wykazywania w zeznaniu podatkowym podstawy opodatkowania, dokonanych jej pomniejszeń, a także kwoty minimalnego podatku dochodowego. Obowiązek ewentualnej płatności podatku minimalnego będzie miał miejsce po zakończeniu roku obrotowego, wraz ze złożeniem deklaracji CIT-8 za dany rok. Nowy podatek zacznie obowiązywać za rok obrotowy 2022, więc termin na jego wykazanie w deklaracji oraz późniejszą płatność przypada na 31.03.2023.
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.