08 gru Polski Ład: Korzystne rozwiązanie dla holdingów (PSH)
Szanowni Państwo,
Kolejną zmianą w ramach Polskiego Ładu jest usunięcie podatkowych barier do inwestowania w polskie spółki holdingowe (PSH).
Korzyści wprowadzone od nowego roku w ramach przepisów dotyczących spółek holdingowych dotyczą zarówno wypłacanej dywidendy oraz zwolnień podatkowych.
Zwolnienie z podatku CIT związane z wypłaconą dywidendą
Wprowadzone w ramach Polskiego Ładu zmiany dotyczą dywidendy otrzymywanej przez PSH ze spółki zależnej. Od nowego roku dywidendy będą zwolnione z podatku w 95%. Beneficjentami tego rozwiązania będą inwestorzy spoza Unii Europejskiej, ponieważ o ile firmy pochodzące z Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) i Szwajcarii są z opodatkowania całkowicie zwolnione (po spełnieniu warunków określonych w art.22 ust. 4 ustawy o CIT), to inwestor z kraju trzeciego np. Stanów Zjednoczonych czy Japonii, musiał do tej pory zapłacić podatek od całej wypłacanej dywidendy. Teraz podatek będzie pobierany jedynie od 5% wartości wypłacanej dywidendy.
Firmy pochodzące z Polski, lub z innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej również skorzystają ze zmiany. Będą mogły zdecydować czy korzystają z całkowitego zwolnienia z podatku (po spełnieniu warunków z art.22 ust. 4 ustawy o CIT), czy z 95-procentowego.
Zwolnienie podatkowe związane ze zbyciem udziałów i akcji
Aktualnie jeśli spółka matka decyduje o sprzedaży swojej spółki córki, to od zbycia udziałów płaci 19% podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Inaczej jest np. we Włoszech, w Szwecji czy w Austrii, gdzie opodatkowanie nie występuje. Ministerstwo Finansów chce zwiększyć swobodę firm w kształtowaniu portfela inwestycji. Wskazuje, że aktualnie sprzedając udziały w biznesie, firmy te nie mogą zainwestować tej samej kwoty w inne przedsięwzięcie, ponieważ jest ona pomniejszona o podatek. Proponują, aby Polska Spółka Holdingowa korzystała ze zwolnienia z CIT dla zysków ze zbycia udziałów i akcji w spółkach zależnych. Będzie to całkowita nowość w polskim systemie podatkowym. Dotychczas takie zyski były opodatkowane w 100% według stawki 19%. Teraz będą w 100% zwolnione. Warunkami uzyskania zwolnienia są:
- Złożenie przez spółkę holdingową właściwemu dla niej naczelnikowi Urzędu Skarbowego, na co najmniej 5 dni przed dniem zbycia, oświadczenia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia.
- Nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polski lub prawa do takich nieruchomości nie mogą stanowić ponad 50% wartości aktywów krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki zależnej.
Mając na myśli polską spółkę holdingową mówimy o spółce z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółce akcyjnej z siedzibą w Polsce, spełniającą łącznie następujące warunki:
- posiada, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1 roku, bezpośrednio na podstawie tytułu własności co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki zależnej,
- nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,
- prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą,
- udziałów (akcji) w tej spółce nie posiada udziałowiec (akcjonariusz) mający siedzibę lub zarząd lub zarejestrowany lub położony na terytorium lub w kraju wymienionym w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 11j ust.2, np. Księstwo Monako, Księstwo Andory; wskazanym w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej; z którym RP nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, a w szczególności umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Natomiast mówiąc o spółce zależnej, bierzemy pod uwagę spółkę spełniająca następujące warunki:
- co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale tej spółki posiada bezpośrednio na podstawie tytułu własności spółka holdingowa, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1 roku,
- nie posiada więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki,
- nie posiada tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,
- nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową.
Pozdrawiamy,
Zespół Coinbaq Business Solutions oraz Śląskiego Centrum Finansowego.